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Comparativo entre el modelo fiscal nacional y modelo fiscal internacional …
Comparativo entre el modelo fiscal nacional y modelo fiscal internacional
Aspectos más relevantes
Deducción de la cuota del Impuesto sobre Sociedades
España
Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra, minorada en las deducciones y bonificaciones
Del Impuesto sobre Sociedades, el 35% de la base de la
deducción
La base de esta deducción no podrá exceder del 10% de la base imponible del período impositivo
México
Para que la persona física pueda deducir estos donativos al ISR, deberán ser no onerosos (que no reciba una contraprestación o algo a cambio) ni remunerativos
Organismos descentralizados que tributen conforme al Título III “Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos” de la LISR
Organismos internacionales de los que México sea miembro, siempre que los fines correspondan a las actividades para recibir donativos deducibles de impuestos.
Fundaciones, patronatos y demás entidades cuyo propósito sea apoyar económicamente las actividades de personas morales autorizadas para
recibir donativos deducibles
Sociedades o asociaciones civiles, sin fines de lucro que funcionen en forma exclusiva para efectuar actividades de investigación o preservación de la flora o la fauna silvestre, terrestre o acuática
Entidades beneficiarias
España
Entidades sin fines lucrativos
Estado, Comunidades Autónomas y Entidades Locales
Universidades públicas y los colegios mayores
Instituto Cervantes, el Institut Ramon Llull
México
Asistenciales
Educativas
De investigación científica
Tecnológicas
Culturales
Ecológicas
Donaciones y aportaciones
deducibles
España
Donativos y donaciones dinerarios
Cuotas de afiliación a asociaciones
Derecho real de usufructo sobre bienes, derechos o valores
Bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español
Bienes culturales de actividades museísticas
México
Donativos de hasta el 4%/utilidad fiscal del ejercicio (persona moral)
Ingresos acumulables del ejercicio fiscal anterior (persona física)
Donativos autorizados por el SAT hasta 7% de utilidad fiscal
Tipo de donativos que
pueden recibir
México
Dinero o bienes, en el ámbito familiar (herencia)
España
Persona, empresa o institución puede donar todos sus bienes, pero debe
reservarse (ya sea en calidad de propiedad o de usufructo) lo necesario para vivir
Desventajas
Incentivan a que los sujetos (personas físicas y morales) ejecuten determinadas actividades benéficas, que normalmente habrían realizado sin que fueran beneficiados por las correspondientes desgravaciones impositivas, lo que genera una efectiva pérdida de ingresos en esos casos a la economía de cada país.
Ventajas
Las personas físicas pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den a las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carácter de organismos públicos autónomos
Cuando el monto total de dichos donativos no exceda 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente, persona física, en el ejercicio anterior a aquel en el que se efectúe la deducción.
En el caso de donativos en especie, pueden deducir el importe que corresponda de conformidad con las disposiciones fiscales.
Al pagar el impuesto, se pueden deducir todas las cargas (perpetuas o temporales) que recaigan sobre los bienes y que disminuyan su capital o su valor.
También se pueden deducir las deudas vinculadas a esos bienes, siempre que el beneficiario haya asumido la obligación de pagarlas.
Las donaciones a las ONG no son un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades, pero sí dan lugar a deducciones fiscales en la cuota.