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ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMENTO DE LAS CONTRIBUCIONES
CONJUNTO DE ELEMENTOS INSTRUMENTALES
Tiene como finalidad la aplicación o gestión de las contribuciones
OBLIGACIONES FORMALES
Al constituirse como como cargas para los particulares deben respetar la garantía de
legalidad y deben ser creadas por una ley
REGISTROS FISCALES
Son instrumentos de control creados por las autoridades administrativas fiscales
fiscalizan el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Tipos de registros fiscales
1.- Registro federal de contribuyentes RFC
2.- Padrón de contribuyentes de bebidas
alcohólicas.
3.- Registro de agentes o apoderados aduanales y trasportistas en el despacho de mercancías de las empresas.
4.- Registros o padrones catastrales en las
distintas entidades federativas.
EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE COMPROBANTES DE INGRESOS, ACTOS Y OPERACIONES.
Tienen como objeto facilitar a la autoridad fiscal y contribuir para el control de información de las operaciones económicas y jurídicas,
• Comprobantes fiscales
• Cumplir con los requisitos art. 29- A del CFF.
• Pueden emitir los comprobantes las personas físicas y morales art. 29 CFF.
• Plazo de conservación 5 años a partir de la fecha de la declaración art. 30 CFF.
CONTABILIDAD FISCAL
Es aquella que se fundamenta en los criterios fiscales en cada país.
• Resultado de la contabilidad
• Los dictámenes financieros
• Contabilidad simplificada:
• Contabilidad completa y analítica.
DECLARACIÓN FISCAL:
Instrumento formal de determinación e información tributaria, con consecuencias jurídicas.
DETERMINACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES
Verifica si se ha realizado el hecho imponible, si hay una cantidad a pagar
• La determinación tiene un carácter
declarativo
Tipos de liquidación atendiendo al Sujeto que la lleve a cabo.
Por el mismo sujeto (autoliquidación).
Por la administración o mixto
la autoridad fiscal esta facultada para realizar los actos de fiscalización
La SHCP realiza su actividad recaudatoria a través de el SAT.
• El SAT lleva acabo la función fiscalizadora.
• Control de cumplimientos de las obligaciones
• Visitas domiciliarias.
• Revisión de declaraciones.
.
• Determinación de créditos.
• Imposición de sanciones.
• Otorgamiento de prorrogas.
OBLIGADOS A DICTAMINARSE FISCALMENTE- ART.32-A CFF.
• Las que obtengan ingresos superiores, activo determinado y por lo menos 300 trabajadores
• Las autorizadas a recibir donativos.
• Las fusionadas o escindidas.
• Las entidades gubernamentales.
• Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
AUTORIDADES FISCALES Y SU COMPETENCIA
Deben estar dotadas de competencia para determinar, cobrar y administrar los ingresos
Estas se ejercen a través de:
.
• FEDERACIÓN.
• SAT
• SHCP
• ESTADOS.
• SECRETARIA DE FINANZAS.
• TESORERIA
• MUNICIPIOS.
• TESORERIA MUNICIPAL
Organismos Autónomos de la Administración Fiscalizada
.
• IMSS
• INFONAVIT
• PROFECO
COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA ENTRE AUTORIDADES FISCALES EN EL PLANO INTERNACIONAL Y EN EL DERECHO INTERNO
permitan configurar el ingreso universal de los contribuyentes residentes dentro de su circunscripción territorial
apoyándose en instrumentos jurídicos de carácter internacional que les permitan ejercer más allá de las fronteras un control que derive en posibles actos de fiscalización
PRINCIPIOS EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONA
Principio del “Procedimiento Amistoso”
Principio “no discriminación”
Principio de “intercambio de información”
CONVENIOS DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA ENTRE AUTORIDADES FISCALES FEDERALES Y LAS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS
Marco Jurídico
a) Ley de coordinación fiscal.
b) Reglamento del artículo 9 de la Ley de coordinación fiscal en materia del registro de obligaciones y empréstitos de entidades federativas y municipales.
c) Leyes estatales de coordinación fiscal
CONVENIO DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA
CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES INSTRUMENTALES
• P.F & P.M están obligadas a contribuir con el gasto publico conforme a las leyes fiscales respectivas, Art 1 CFF
Artículo 31.
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
OBLIGACIONES INSTRUMENTALES
.
• Declaración de impuestos
• Formas oficiales
• Declaración por medios electrónicos
• Escrito libre
• Declaraciones periódicas
RESPONSABLES Y SUS OBLIGACIONES
AUTORIDADES FISCALES OBLIGACIONES:
• Comprobación de la correcta causación de las
contribuciones
.
• Visita domiciliaria
• Revisión de gabinete
• Revisión de dictámenes
• Inspección de Instalaciones
• Valuación de bienes inmuebles
• Presenciar celebración de loterías
