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ESTRUCTURA Y ELEMENTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS…
ESTRUCTURA Y ELEMENTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS O NATURALES
Principio de territorialidad o de personalidad
“La renta obtenida por las personas naturales residentes de un país, (como también la obtenida por las jurídicas), puede gravarse según criterio territorial, que grava sólo la obtenida dentro del territorio, como en algunos países centroamericanos (Costa Rica, etc), o mundial, que grava a renta obtenida con independencia del lugar de su obtención"
Modelos de gravamen de las rentas sintético o analítico
“Modelo de impuesto global o sintético (gravaría todas las rentas de la misma forma independientemente de su origen, normalmente con una tarifa progresiva) Es difícil encontrar en la realidad este modelo en estado puro en la actualidad (sobre todo por la tendencia creciente a gravar las rentas del capital de manera separada y diferenciada del resto), aunque, la mayoría de los países de la OCDE se acercan a él y también algunos"*
Otras características del IRPF
Este impuesto se caracteriza porque atiende a las circunstancias personales y familiares de los ciudadanos para conocer su verdadera capacidad económica, se tiene en cuenta, por ejemplo, que se tengan o no hijos, personas a cargo, ancianos o que se sufran discapacidades físicas.
Progresividad
“Implica no sólo que paga más quien más gana, sino que paga más que proporcionalmente a la diferencia de rentas. A nivel agregado significa que el mismo porcentaje de contribuyentes aporta más al impuesto cuando se eligen entre los de rentas altas que entre los de rentas bajas, mientras que desde el punto de vista individual significa que el gravamen de cada unidad monetaria que gana un contribuyente de renta alta es superior al que corresponde a un contribuyente más modesto”.
Igualdad
El principio de progresividad hay que correlacionarlo con el de igualdad, tanto horizontal, que implica que los de igual renta sean tratados de forma equivalente, como vertical, que significa que el impuesto debe aumentar más que proporcionalmente con el nivel de renta, buscando, la igualdad de sacrificio así como la redistribución.
Grado de Personalización y subjetivación
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Cuando no se grava la renta de fuente extranjera (principio de territorialidad) o algunas rentas de fuente interna, normalmente del capital (impuesto cedular) o existen muchas exenciones no puede decirse de la misma manera que se trata de un impuesto personal”.
Generalidad
Debe entenderse como la característica que implica un gravamen lo más extenso posible, tanto desde el punto de vista subjetivo (personas afectadas) como objetivo (rentas gravadas)”
Diferencias entre el IRPF en los países OCDE y los Iberoamericanos
En general el IRPF tiene poca importancia respecto a la recaudación impositiva total, que se nutre básicamente de impuestos indirectos y entre los directos de los que gravan a las sociedades. La excepción es Brasil, donde el IRPF es el más importante y quizás, a distancia, otros como México y Argentina.
Estructura y elementos básicos del IRPF
∙ “El hecho imponible y las exenciones, su naturaleza y configuración.
∙ La definición de la unidad contribuyente, con la problemática de la diferenciación con los no residentes y con el IS, así como de la tributación de la unidad familiar.
∙ La definición de la capacidad de pago y la formación de la base imponible, con los diferentes modelos de gravamen de la misma (dual, único o mixto), la clasificación de rentas, su cuantificación, las normas de imputación
Los tipos de gravamen, con la estructura de las tarifas, el tipo único con mínimo exento, etc.
∙ El tratamiento de ahorro o de las rentas del capital, las especialidades de las plusvalías, el modelo dual, etc.
Los sistemas de deducciones en cuota e incentivos fiscales que normalmente se asocian a este impuesto y su valoración.
Los sistemas de pagos a cuenta a cargo tanto del propio contribuyente como de terceros y la gestión del impuesto y su simplificación.
