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Ch.9 IT-Introduction to income tax个税 - Coggle Diagram
Ch.9 IT-Introduction to income tax个税
Definition of UK residence
后判断：UK居民：境内外的税都交
只在UK有家
在UK全职工作
本tax year在UK≥183天
先判断：非UK居民：只交在UK产生的税
本tax year在UK＜46天且前三个tax year都不是居民
本tax year在UK＜90天且在海外全职工作
本tax year在UK＜16天
Ties(这个人与UK的“关联”)：5条
tie的条目
2.在UK有房产且本tax year使用过
3.在UK有实际的工作
1.在UK有近亲(配偶/子女)
4.过去2 tax years中某年在UK待＞90天
5.本tax year在UK待的时间最长
tie的适用情况
过去3year都是居民，今年离开UK，则5条都适用
过去3year都不是居民，今年来到UK，则前4条适用
具体的ties和居留长短结合的表格不用背
tax year: 每年4/6-次年4/5
个税计算
1.income
net income = total income - interest paid - trade loss
taxable income = net income - personal allowance(12,570￡)
顺序：先扣减NSI（前三项），再SI（interest income），最后dividend
total income = trading profit(self-employed) + employment income + property income + interest income + dividend
2.taxation
income tax liability
分段：
1.basic: < 37,700
Higher: 37,701-150,000
Additional: >150,000
顺序：NSI(non-saving)，SI(saving)，dividend
payable = income tax liability - Property business financial costs 20% - Marriage allowance 20%
若还有剩余，则payable = 再减去 PAYE源泉扣缴
4.dividend income(收付实现制)
对于所有纳税人前2,000都不收税
Personal allowance
个人免征额
每人每年都有，每年额度不一样，不能forward给未来用，2022年是12,570￡
adjusted net income(ANI)超过100,000的人群免征额被下调，
PA=原PA-超出部分*50%;
ANI=net income-personal pension contribution-gift and donation
因此ANI处于100,000到105,140的人群的实际边际税率为60%(=40%+40*0.5)
Interest paid
qualifying interest：The interest arising on a qualifying loan
qualifying loan的判断（以经营为目的的）
2.贷款投资合伙经营
3.贷款买员工控股公司的股份（我是员工）
1.贷款为合伙企业购买的厂房机器etc，可扣减贷款起3年内的利息
*个体工商户不能扣减贷款利息，而在CT中的trading profit中扣减
在total profit中减
按P&M的经营用途占比来proportionate贷款扣减
9.Jointly held property夫妻共同财产
默认是一人一半，不然要对税务局说明具体的划分
家庭税收筹划（减税）
1.先充分利用0税率(nil rate band)，此时不一定是高税率一方转向低税率一方
2.把财产转移到税率低的人名下来减税
8.Child benefit income tax charge
抚养儿童的补贴
夫妻中一人的ANI＞50,000且接受该福利，则家庭要缴纳该税
对于个人ANI∈[50,000, 60,000]的，每超过￡100就要多交1%的CBI。因此比如ANI=55,000，则就要交50%
若一人ANI超过60,000则要全款返还CBI，以个人所得税的方式（相当于不能享受福利）
Gift aid donation慈善捐款
免税率：以本人的纳税级别同等的税率来免税，
eg.本人处于higer级别，则免40%
捐款时就已经打8折了，比如捐款80，实际上charity收到了100，剩下20是由HMRC支付的
higher和additional的人群可以通过
把GAD增加到income tax liability中来获得更高额度的免税
+20%/25%
3.saving利息收入（收付实现制）
taxable NSI< 5,000的人才可以从0%的税率阶段开始算
分段：
1.Basic: 免1,000利息收入税
2.Higher: 免500
3.Additional: 无免税
未免税部分照常收税
Accrued income scheme：防止靠国债没有利息税来避税
Seller: interest income = interest received + interest accrued to date of sales
Purchaser: interest income = interest received – interest accrued to date of sales
Individual Savings Accounts (ISA)：每个tax year的investment limit = 20,000；interest/dividends from ISA不用交税；但同时也不能用losses来免税
marriage allowance配偶之间的免征额转换
最多只能转当年免征额的10%给对方，也就是免除对方12,570
10%
20% = 251的税，但如果对方的税<251，则减到0为止
配偶双方只能是basic纳税级别的
一方用不完自己的免征额才能给对方
家庭在某年申请transfer，默认从此都需要transfer，除非之后不满足transfer的要求
在某tax year结束后4年内都可以补领allowance（只针对这年有效）
10.Property Business Income租金收入
这些是收付实现/权责发生都同样的款项
Replacement furniture relief
Relief for property income losses
Security deposits
Premiums received.
The restriction to finance costs
收付实现制为主
motor car以里程数交税
所有property profit一次性交税
financial costs房产出租利息
只能用BasicRate（20%）减税，无论个人的rate多高
适用条件
个人的、住宅型的房产
不能是有限公司/办公楼/民宿
包含的贷款
购置家具
微修房屋
买房产的贷款/抵押
Property business losses：房产出租产生亏损，抵减未来的房产出租利润
Furnished holiday letting
民宿出租
收入属于earnings，购置家具有capital allowances
这些relief都能用
Rollover relief
Entrepreneur’s relief
Gift relief
民宿loss只能抵民宿gain
成为民宿的条件
一年中招租至少210天
实际有客户住至少105天（若多个民宿就算平均居住时长）
以经营为目的
同一个客户不能住超过155天
Rent a room relief
在自己家出租一个房间
年租金≤7,500，则租金免税，但可以申请property business loss作为relief
年租金>7,500，照常收税，但可以申请alternative basis，可以只交(gross rents - £7,500)部分的税
