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Técnicas de Auditoria Interna Governamental - Coggle Diagram

- - - - Planejamento
        
        São definidas entre outras informações, questões e subquestões de auditoria, os testes a serem executados, os critérios de avaliação e as técnicas que serão aplicadas com vistas à obtenção das evidências de auditoria.
        
        Foco nos riscos e identificando oportunidades
      - Execução
        
        Consiste em colocar em prática o programa de trabalho definido no planejamento. São executados os testes previstos por meio das técnicas de auditoria selecionadas.
      - Comunicação de Resultados
        
        Consiste na apresentação do resultado final dos trabalhos de auditoria. São discorridas as situações encontradas, as análises realizadas, as conclusões obtidas, as opiniões geradas e as recomendações efetuadas referentes ao objeto da auditoria.
      - Monitoramento
        
        Consiste em garantir a efetividade do trabalho de avaliação por meio da Implementação das recomendações propostas na comunicação dos resultados.
    - - Definição
      - Elaboração
      - Análise
    - - A matriz de planejamento é o documento que ajuda a equipe de auditoria a definir os objetivo do trabalho, os critérios relativos ao objeto auditado e os meios pelos quais se pretende chegar aos objetivos
  - - - Finalidade
        
        testes de controle
        
        testes de desenho e implementação
        
        testes de efetividade operacional
        
        procedimentos substantivos
        
        testes de detalhes
        
        procedimentos analiticos substantivos
      - Tipo (Técnicas de auditoria)
        
        Observação
        
        Confirmação Externa*
        
        Inspeção
        
        Recálculo
        
        Análise documental*
        
        Indagação
        
        Procedimentos Analíticos
        
        Reexecução
        
        Rastreamento
        
        Vouching
        
        Benchmarking
        
        Técnicas de auditoria assistidas por computador (TAAC)
  - - - Legais
        
        direta
        
        circunstancial
        
        conclusiva
        
        corroborativa
      - Típicas de auditoria
        
        física
        
        testemunhal
        
        analítica
        
        documental
    - - evidências internas (menor credibilidade)
      - evidências externas (maior credibilidade)
    - - confiabilidade e fidedignidade :star:
        
        devem ser válidas, sem erros ou tendências.
        Tem relação com a natureza e a forma de obtenção das evidências e com a origem de suas fontes, se internas ou externas.
      - relevância
        
        deve estar diretamente relacionada aos objetivos e ao escopo do trabalho
      - adequação e suficiência :green_cross: : :star:
        
        A adequação é uma medida de qualidade da evidência de auditoria. A evidência adequada deve ser provida de confiabilidade, fidedignidade, relevância e utilidade
        
        A evidência suficiente é aquela que se sustenta a ponto de permitir que outro profissional imparcial chegue à mesma conclusão alcançada pela equipe que realizou a auditoria. É a medida de quantidade de evidências de auditoria necessária para torná-las convincentes.
        
        fatores como a materialidade, o custo, os critérios de amostragem, os riscos, a qualidade das evidências entre outros podem afetar a suficiência
        
        Custo - A obtenção de evidências envolve custos. Portanto, deve-se avaliar a relação custo-benefício da obtenção das evidências necessárias.
        
        Critérios de Amostragem - Aplicação adequada de técnicas de amostragem (probabilística ou não probabilística) para definir a extensão dos itens a serem testados
        
        Riscos - Quanto maiores forem os riscos associados ao objeto examinado, maior nível de asseguração será necessário obter por meio dos procedimentos de auditoria. Nesses casos, é necessário planejar testes que garantam maior quantidade de evidências ou evidências de melhor qualidade.
        
        Qualidade - A adequação das evidências obtidas afeta diretamente sua suficiência em uma relação inversamente proporcional. Quanto maior a qualidade das evidências (mais confiáveis, mais relevantes e mais úteis), menor a quantidade de evidências necessárias; quanto pior a qualidade, maior será a quantidade necessária.
        
        Materialidade - Refere-se ao valor dos objetos auditados. Quanto maior o valor do objeto, maior deve ser a extensão das evidências para fundamentar as conclusões de auditoria
      - utilidade
        
        capacidade de auxiliar o auditor a atingir os objetivos de auditoria
      - grau de persuasão
        
        é a capacidade de a informação apoiar o auditor na formulação de achados, de conclusões e de recomendações, garantindo-lhe segurança razoável para convencer o auditado e os demais destinatários do trabalho de que a sua opinião está correta.
- - - - quanto ao modelo de documento
        
        papel
        
        digital
      - quanto à natureza
        
        documentos secundários (derivados de documentos primários)
        
        documentos primários. São documentos com autenticação inata e própria, que não dependem de insumos documentais para serem constituídos.
    - - Nas auditorias de conformidade, os auditores confrontam os documentos existentes com o marco normativo ou legal, de forma a sustentar a opinião expressa em seu parecer. São confrontados sistematicamente: processos licitatórios com os artigos da Lei de Licitação.
      - Nas auditorias de avaliação ou de desempenho, os produtos e indicadores da gestão seguem diretrizes de manuais de execução ou de avaliação, consubstanciados em documentos, tais como: relatórios de avaliação, planilhas eletrônicas, registros financeiros etc
      - O auditor não pode iniciar uma análise documental sem antes verificar a legitimidade dos documentos relacionados às transações auditadas, pois é parte essencial da aplicação da técnica.
        
        normalidade (se a transação se refere a operação normalmente executada no contexto analisado)
        
        aprovação (se a operação e os documentos examinados foram aprovados por pessoa autorizada)
        
        autenticidade (se há fidedignidade e confiabilidade)
        
        oficialidade (se os registros foram preenchidos corretamente e, nos casos de documentos oficiais, se existe o registro em órgão competente)
    - - descrição analítica (Estudo aprofundado do material, orientado por hipóteses e referencial teórico)
      - interpretação inferencial (Com quadros de referência, os conteúdos são revelados em função dos propósitos do estudo ou da auditoria)
      - pré-análise (Coleta e organização do material a ser analisado)
- - - - esses bens abrangem itens de consumo de almoxarifado, itens permanentes móveis, equipamentos eletrônicos e de informática, itens de maior complexidade como hospitalares, imóveis e terrenos
      - devem ser adquiridos a um custo racional e adequado, dentro da legalidade e de um orçamento devidamente aprovado, além de atender a parâmetros e finalidades previamente estabelecidos
    - - existência física - se existe
      - autenticidade* (principal) - se é o que deveria ser
      - identificação - identificar visualmente o item específico
      - quantidade - apurar a qtd real existente
      - qualidade
  - - - Na execução, a observação pode ser aplicada em quaisquer atividades ou processos realizados por pessoas dentro do escopo da auditoria.
      - Na relatoria, a utilização da observação é menos comum, mas pode contribuir, por exemplo, na análise da manifestação da unidade, para o auditor verificar um contraargumento sobre algum item ou informação apresentada pelo gestor.
      - No planejamento, a observação pode ser bastante útil para a compreensão da própria atividade que será objeto de avaliação ou mesmo para a elaboração dos fluxos dos processos da entidade a ser auditada.
      - Por fim, no monitoramento, os auditores podem utilizar a observação para confirmar se determinada atividade ou processo está realmente em conformidade com a recomendação emitida.
    - - Nesse trecho, evidencia-se a diferença entre a inspeção e a observação: a observação busca evidências físicas sobre atividades ou processos realizados por pessoas dentro das entidades, já a inspeção foca no bem material ou no objeto tangível.
    - - A observação não se restringe à verificação de atividades ou processos realizados. Essas ações precisam estar de acordo com as normas (internas ou externas), com os padrões e os princípios preestabelecidos. Assim, o profissional de auditoria compara, analisa, avalia e conclui se a ação observada está ou não em conformidade com os critérios definidos.
    - - Comparação do comportamento observado com os padrões instituídos.
      - Avaliação das eventuais divergências verificadas entre a atividade realizada e os padrões estabelecidos sobre a finalidade da atividade.
      - Observação da execução da atividade.
      - Conclusão sobre a conformidade ou desconformidade da atividade em relação ao padrão determinado e sobre os impactos negativos no caso de desconformidade.
      - Identificação da atividade específica a ser observada e dos padrões que ela deve atender.
- - - - oral (entrevista)
        
        adequada para situações em que há muitos aspectos a serem esclarecidos
        
        tipos
        
        semiestruturada: realizada mediante um roteiro previamente estabelecido; normalmente traz perguntas fechadas e algumas abertas;
        
        livre ou não estruturada (sem roteiro prévio ou roteiro simplificado)
        
        estruturada: baseada em roteiro fixo, com perguntas bem definidas.
      - Ambas visam obter informações, dados e explicações sobre macroprocessos, processos, atividades, operações ou programas de governo que estejam dentro do escopo e abrangência dos trabalhos de auditoria. Essa técnica é direcionada a pessoas, organizações, órgãos públicos ou especialistas, internos ou externos à unidade auditada, que estejam envolvidos direta e indiretamente com o objeto da auditoria e possam contribuir com o alcance dos resultados do trabalho.
      - escrita (questionário)
        
        Documento contendo uma série ordenada de perguntas que devem ser respondidas pelos entrevistados por escrito, geralmente sem a presença dos auditores.
      - as perguntas podem ser abertas (natureza mais exploratória) ou fechadas (mais avaliativa)
- - - - definição dos critérios e dos limites
      - independência
      - competência
      - reexecução padronizada ou observada
      - não interferência na gestão
      - comparação do resultado
      - análise do resultado e emissão de opinião
  - - - extensão
      - extensão cruzada
      - testes de extensões
      - recálculo de contas estimadas ou provisões
  - - - Benchmarking é o processo de identificação e conhecimento de organizações consideradas excelentes em algum aspecto, o qual possa ser copiado ou adaptado.
      - Já benchmark é a organização que serve de exemplo, por ter práticas ou resultados considerados de excelência.
    - - • Conhecer o funcionamento da própria organização ou de determinada área, mapeando pontos fortes e fracos, indicadores, resultados e processos de trabalho.
      - • Estudar líderes, concorrentes ou organizações de excelência (benchmarks).
      - • Adaptar e implementar as práticas e os processos identificados como os melhores.
      - • Estabelecer processo de melhoria contínua, visando alcançar superioridade no mercado ou setor.
    - - • Permite que as melhores práticas de outras organizações ou de qualquer setor sejam incorporadas em uma operação.
      - • Identifica avanços tecnológicos
      - • Estabelece contatos e interações profissionais valiosos.
      - • Minimiza custos e economiza tempo para adaptar as melhores práticas de outras instituições, em vez de reinventá-las internamente.
    - - Benchmarking competitivo (Estuda uma organização do mesmo setor)
      - Benchmarking de processo (o benchmarking não é realizado com aquela que possui processos semelhantes)
      - Benchmarking estratégico (A finalidade não é um processo específico, mas a busca de estratégias competitivas de sucesso)
      - Benchmarking interno (identificação e na aplicação de melhores práticas de uma área da própria organização)
  - - - Rastreamento.
        Integridade (completude): todas as transações que ocorreram durante o período foram contabilizadas.
      - Vouching
        Existência (ocorrência): todas as transações registradas ocorreram durante o período contábil.
  - - - execução
      - relatoria
      - planejamento
    - - Análise horizontal (Analiticamente, compara contas contábeis, indicadores financeiros e não financeiros, quadros gerenciais em relatórios, mapas de riscos (impactos versus probabilidade) entre exercícios financeiros ou períodos)
      - Análise de tendência
        (Inclui comparações anuais de saldos de contas, análises gráficas, análise de dados financeiros, histogramas de índices e projeções de saldos com base na evolução histórica de variações de contas)
      - Análise vertical ou de índices financeiros (Análise de quocientes de dados financeiros dentro de um demonstrativo financeirocontábil referente a um mesmo exercício ou período.)
      - Relações entre informações financeiras e não financeiras (Compara, em forma de razão, uma informação não financeira (como o número de funcionários ou servidores) com uma informação financeira (como o valor da folha de pagamentos)
      - Comparação de dados absolutos (Comparação de um resultado com um resultado esperado ou planejado)
      - Análise de regressão (Método estatístico avançado que usa uma (análise univariada), duas (análise bivariada) ou múltiplas variáveis (análise multivariada) dentro de uma amostra ou subgrupo a fim de prever o comportamento e de comparar as características)
    - - Relações entre informações financeiras e não financeiras (Compara, em forma de razão, uma informação não financeira (como o número de funcionários ou servidores) com uma informação financeira (como o valor da folha de pagamentos))
      - Análise de regressão (Método estatístico avançado que usa uma (análise univariada), duas (análise bivariada) ou múltiplas variáveis (análise multivariada) dentro de uma amostra ou subgrupo a fim de prever o comportamento e de comparar as características)
      - Análise de tendência (Inclui comparações anuais de saldos de contas, análises gráficas, análise de dados financeiros, histogramas de índices e projeções de saldos com base na evolução histórica de variações de contas)
      - Análise horizontal (Analiticamente, compara contas contábeis, indicadores financeiros e não financeiros quadros gerenciais em relatórios, mapas de riscos (impactos versus probabilidade) entre exercícios financeiros ou períodos)
      - Análise vertical ou de índices financeiros (Análise de quocientes de dados financeiros dentro de um demonstrativo financeiro contábil referente a um mesmo exercício ou período)
      - Comparação de dados absolutos (Comparação de um resultado com um resultado esperado ou planejado)
    - - Realização de cálculos e comparações
      - Análise de dados e identificação de diferenças significativas (de forma a identificar conformidade ou distorções relevantes que devam ser consideradas.)
      - Desenvolvimento de expectativas (predição de valores ou resultados que seriam apropriados ou esperados)
      - Investigação de diferenças significativas não esperadas (distorções relevantes identificadas, de forma a determinar sua real condição e extensão.)
      - Identificação (O auditor deve determinar os tipos de comparação
        e de análises mais apropriados para cumprir a finalidade das verificações a serem realizadas)
      - Determinação de efeitos sobre o planejamento (As informações decorrentes da análise e investigação das distorções relevantes e significativas identificadas deve retroalimentar o processo de planejamento da auditoria)
    - - Diferenças inesperadas.
      - Ausência de diferenças, quando esperadas.
      - Erros em potencial.
      - Possíveis fraudes ou atos ilícitos.
      - Transações ou eventos incomuns ou não recorrentes.
      - Boas práticas e pontos positivos na gestão..