Ch6 試算與試算表

6-1 試算的意義及功用

6-2 試算表的格式及編製方法

6-4 試算表發現錯誤的追查及更正

試算：指將各帳戶借貸方的金額匯總集列
，運用借貸平衡原理驗證借貸方是否平等
，是一道用來檢查分錄過帳是否有誤的會計程序。

(一)餘額式試算表(差額式試算表)：集列各帳戶的名稱及其借貸方餘額，並加總借貸方餘額而成，根據數學：「等量減等量，其差必等，其借方餘額應等於貸方餘額。
(二)總額式試算表(合計式試算表)：是把每個科目的借方總額、貸方總額分別填到試算表的借方和貸方，根據數學：「等量加等量，其和必等」，其借方合計總額應等於貸方合計總額。
(三)總額餘額式試算表(合計差額式試算表)：集列各會計項目借貸方總額及其相抵過的差額，如為借餘填入借方餘額欄；貸餘則填入貸方餘額欄，再將各欄加總而成。

(1)試算表可發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤)

1.計算錯誤

2.抄錄錯誤

3.一方未過帳

4.一方重複過帳

5.過錯一方金額

6.過錯借貸方向

(2)試算表不易發現的錯誤(不影響借貸平衡的錯誤)

1.原始憑證錯誤

2.借貸等額錯誤

3.一方等額抵銷

4.借貸同時未過帳

5.借貸同時重複過帳

6.過錯或記錯會計項目

檢查方法：

逆查法

1.原始憑證錯誤

2.借貸等額錯誤

3.一方等額抵銷

4.借貸同時未過帳

5.借貸同時重複過帳

6.過錯或記錯會計項目

推計法

1.借貸總額某位數不同，如：借方$1,234，貸方$1,244，可能是計算錯誤。

2.借貸差額可被2整除，可能是過帳時過帳方向。

3.借貸差額可被9整除，可能是移位或倒置，如：$5,000誤為$500；$4,263誤為$4,236。

4.錯誤項目的金額相同或2倍金額，可能是一方未過帳或重複過帳。

更正方法

(一)註銷更正法
1.更正後不會影響總數。
2.在錯誤處劃雙紅線，將正確文字或數字寫在錯誤之上或正確位置，並在錯誤處蓋章。

(二)分錄更正法
1.更正後會影響總數。
2.在日記簿填寫更正分錄，並過帳。