1- Comparer la VC de l’unité, à l’exclusion de l’AS, à sa VR et comptabiliser toute perte de valeur
2- Identifier le plus petit groupe d’UGT comprenant l’UGT examinée et auquel elle peut affecter, sur une base raisonnable et cohérente, une partie de la valeur comptable de l’AS ; et
3- Comparer la VC de ce groupe d’UGT, y compris la partie de la VC de l’AS affectée à ce groupe d’UGT, à la VR du groupe d’UGT. Toute perte de valeur doit être comptabilisée.