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NIC 7 Estado de flujos de efectivo - Coggle Diagram
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
Objetivo
requerir el suministro de información sobre los cambios
históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad.
Presentación de un estado de flujos de efectivo
Actividades de inversión
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que
se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
Actividades de operación
se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad
Actividades de financiación
realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación,
Información a revelar
La presentación de flujos de efectivo por segmentos permitirá a los usuarios obtener una mejor comprensión de las relaciones entre los flujos de efectivo de la entidad en su conjunto y los de cada una de sus partes integrantes, así como de la variabilidad y disponibilidad de los flujos de los segmentos considerados
Beneficios
suministra información que permite a los usuarios
evaluar los cambios en los activos netos de una entidad
su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia)
su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo,
mejora la comparabilidad de la información sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes entidades
Alcance
Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta Norma, y lo presentará como parte integrante de sus estados financieros para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos.
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO EN TÉRMINOS NETOS
cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad
pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha fija de vencimiento
colocación y recuperación de depósitos en otras instituciones
financieras
cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo
anticipos y préstamos hechos a clientes, así como el reembolso de tales partidas
INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
método directo
según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos
método indirecto
según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación.
INTERESES Y DIVIDENDOS
deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operación, de inversión o de financiación.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de financiación y de inversión.
Definiciones
efectivo
comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
equivalentes al efectivo
son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
Actividades de operación
son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad
Actividades de inversión
son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación
son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad.
Flujos de efectivo en moneda extranjera
procedentes de transacciones en moneda extranjerase convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
de una subsidiaria extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
Cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias y otros negocios
el importe de efectivo y equivalentes al efectivo en las subsidiarias u otros negocios sobre los que se obtiene o pierde el control
(b) la porción de la contraprestación en efectivo y equivalentes al efectivo
la contraprestación total pagada o recibida;
Transacciones no monetarias
Estas transacciones deben ser objeto de información, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación.
Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
presentará una conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera.
Cambios en los pasivos que surgen de las actividades de financiación
cambios procedentes de los flujos de efectivo por financiación;
(b) cambios que surgen de la obtención o pérdida del control desubsidiarias u otros negocios;
(c) Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
(d) cambios en el valor razonable; y
(e) otros cambios.