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ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA - Coggle Diagram
ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
1. EL ESCENARIO ACTUAL DE LA AUDITORIA
En el siglo XXI las actividades humanas se perfilan hacia la globalización.
Los negocios, las ciencias, las artes, la política
Enfrentan retos.
Los dueños del capital
Exigen productividad a sus empleados;
El patrimonio profesional de los contadores públicos
Trabajar para corregir las ineficiencias, para evitar el alto costo de la decadencia y el descrédito social.
2 LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportunidad pretensión de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración.
Involucra también a los auditores externos que dictaminan estados financieros.
La aplicación de las normas de auditoría comienza antes de que el cliente contrate al auditor.
2.1 La propuesta de servicios profesionales
Primera reunión entre el socio auditor y un representante de la empresa interesa-da en los servicios
Deben definirse las expectativas del cliente, sus necesidades e intereses, el perfil de sus operaciones, así como la congruencia de estos elementos en comparación con las dimensiones y capacidad estructural del despacho.
También debe establecer una fecha para la presentación de información y para el cálculo de los honorarios.
Los honorarios que serán propuestos a la empresa:
Número de horas-hombre que se invertirán en la auditoría. 2. Dificultad estimada para efectuar la auditoría. 3. Cantidad y nivel del personal que será asignado a la auditoría'
La estimación de estos tres factores constituye otro elemento esencial en la planeación de Ia auditoría de estados financieros.
El socio a cargo del futuro servicio elijará al gerente de auditoría que participará en el examen de los estados financieros.
Este realizará la visita a las instalaciones de la empresa.
Un levantamiento de información por medio de entrevistas y la solicitud de documentos.
Los sistemas representativos de la gestión y del negocio:
El sistema de contabilidad, la estructura de la plataforma de cómputo.
Los componentes del régimen fiscal de la empresa,
Los volúmenes de los recursos y las operaciones
Clasificación de los almacenes y su ubicación tanto en el país como el extranjero
Entre otros muchos formularios, los que varían de acuerdo con el giro de la empresa.
Toda esta información es enunciativa y no limitativa
El auditor también debe llevar a cabo un recorrido por las instalaciones
Permite enriquecer los conocimientos, la logística, la eficacia, la disciplina, la confidencialidad y el manejo de documentos de respaldo.
2.2 La etapa preliminar de la auditoría
La etapa preliminar de la auditoría durante el cuarto o quinto mes del ejercicio sujeto a examen
El propósito es averiguar y entender cuál es el origen de la información financiera en los segmentos más significativos de ella.
El estudio y la evaluación del control interno
Conocer los sistemas mas significativos que se identifican con los estados financieros y llegar a conclusiones sobre el nivel de confianza que se puede asignar a la información que deriva de ellos
El auditor debe:
Penetrar en la estructura de la empresa
Conocer a fondo los sistemas
Navegar en los ciclos de ingresos, egresos, producción, tesorería e información.
La secuencia de los trabajos durante la etapa preliminar
Conocer la estructura de los sistemas.
Reflejar la estructura de sistemas en papeles de trabaio
Identificar riesgos y definir las bases para calcular las muestras de auditoría necesarias en las pruebas de cumplimiento.
Verificar la autenticidad de los sistemas, mediante pruebas de cumplimiento.
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La etapa preliminar debe producir valores agregados de prevención para el cliente; la secuencia descrita, fielmente aplicada, permitirá identificar si existen controles internos no establecidos, mecanismos de control no acatados, transacciones no reconocidas en libros y demoras en el registro contable de las operaciones.
2.3 La etapa intermedia de la auditoría
Debe comenzar durante el noveno o décimo mes del ejercicio sujeto a examen.
Su objetivo principal es que el auditor se forme una opinión preliminar sobre la razonabilidad de los estados financieros, considerando las normas de información aplicadas por la empresa de acuerdo con las características de sus transacciones.
Esta etapa se caracteriza por las pruebas sustantivas que se aplican sobre los movimientos y saldos de una balanza de comprobación, a una fecha cercana al cierre anual del ejercicio.
Documentos e información solicitados por el auditor
Balanza de comprobación. 2. Relaciones analíticas de todas las cuentas colectivas. 3. Extractos de las actas de asambleas de accionistas. 4. Explicación, por escrito, de las variaciones significativas entre las cifras reales y las presupuestadas. 5. Conciliación, por escrito, entre las cifras fiscales declaradas y las cifras respectivas de los registros contables. 6. Análisis de primas de seguros por devengar y las porciones devengadas cargadas a resulta-dos. Entre muchas más.
Estos documentos y análisis por escrito se les conoce como "cédulas preparadas por las compañía.
La etapa intermedia implica que el auditor analice la balanza de comprobación al 30 de septiembre o, en su caso, a1 31 de octubre, para identificar movimientos y saldos significativos con el fin de encauzar sus pruebas sustantivas hacia ellos
El auditor debe encontrar tiempo para cerciorarse de que sus recomendaciones al control interno, derivadas de la etapa preliminar, fueron implantadas por la empresa.
Debe aportar valores agregados al cliente: ya han transcurrido nueve o diez meses del ejercicio y se ha examinado la balanza de comprobación muy cercana al cierre anua
El auditor debe involucrarse en la preparación del plan de cierre anual
Operaciones de su cliente
Ajustes de relevancia se registren
Evitar un cierre contable anual sobrado de dificultades y cargas de trabajo extenuantes
2.4 El cierre de la auditoría.
En esta etapa se examina la información financiera final, es recomendable llevarla a cabo durante los primeros dos meses del siguiente ejercicio.
Su objetivo es que el auditor actualice el punto de vista que se ha formado sobre la razonabilidad de la información financiera intermedia, para consolidar la evidencia que dará sustento al dictamen.
tres puntos importantes:
Analizar la balanza de comprobación para identificar movimientos y saldos atípicos.
Considerar el resultado del examen sobre cifras intermedias, para decidir sobre Ia naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría propios de esta etapa
Obtener la balanza final de comprobación.
Los trabajos comienza:
La balanza de comprobación
Debe reflejar el mejor esfuerzo de Ia empresa para efectos del cierre anual de sus operaciones.
El análisis de la balanza de comprobación
Identificar cuentas que, durante los últimos dos meses del ejercicio, muestren un comportamiento no consistente o no proporcional respecto a los meses anteriores
Etapas preliminar e intermedia de la auditoría de estados financieros.
Proporcionan un remanente de tiempo para llevar a cabo un cierre de auditoría realmente- profesional
La etapa final de la auditoría
Incluye algunos procedimientos específicamente aplicables al cierre del ejercicio
Después de varias semanas de trabajo intenso se conocen las fortalezas y debilidades de la empresa,; las pequeñas y grandes dificultades para mantener o ampliar el mercado, contingencias y amenazas, etc.
Todo ello, junto con los ajustes a registros contables derivados de las pruebas sustantivas, debe sopesarse, medirse y evaluarse en relación con su posible impacto en los estados financieros tomados en conjunto'
Dentro de los puntos finales que deben cumplirse durante Ia tercera etapa de Ia auditoría, destaca:
La obtención de las confirmaciones y declaraciones por escrito
Esta información puede conducir a identificar circunstancias y transacciones que deben revelarse en los estados financieros
Certificación de que los inventarios de mercancías
Muestra el balance general están en adecuadas condiciones físicas.
La carta de declaraciones de la empresa
Se ratifica la buena fé y apertura que tuvo la empresa para proporcionar al auditor toda la información verbal y documental requerida por él
En esta etapa se examina la información financiera final, es recomendable llevarla a cabo durante los primeros dos meses del siguiente ejercicio
Su objetivo es que el auditor actualice el punto de vista que se ha formado sobre la razonabilidad de la información financiera
intermedia, para consolidar la evidencia que dará sustento al dictamen.
Obtener la balanza 6na1 de comprobación
Analizar la balanza de comprobación para identificar movimientos y saldos atípicos
Considerar el resultado del examen sobre cifras intermedias, para decidir sobre Ia naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría propios de esta etapa.
