Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Chương IV TNDN TỪ CN VỐN, CN CHỨNG KHOÁN - Coggle Diagram

- - - - TNDN tính thuế = Giá CN - Giá mua của phần vốn CN - CP CN
      - Trong đó:
      - Giá CN được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên CN thu được theo hợp đồng CN.
      - TH hợp đồng CN vốn quy định việc thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì DT của hợp đồng CN không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng.
      - TH hợp đồng CN không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở để xác định giá thanh toán không phù hợp theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá CN. DN có CN một phần vốn góp trong DN mà giá CN đối với phần vốn góp này không phù hợp theo giá thị trường thì cơ quan thuế được ấn định lại toàn bộ giá trị của DN tại thời điểm CN để xác định lại giá CN tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp CN.
      - Căn cứ ấn định giá CN dựa vào tài liệu điều tra của cơ quan thuế hoặc căn cứ giá CN vốn của các TH khác ở cùng thời gian, cùng tổ chức kinh tế hoặc các hợp đồng CN tương tự tại thời điểm CN. TH việc ấn định giá CN của cơ quan thuế không phù hợp thì được căn cứ theo giá thẩm định của các tổ chức định giá chuyên nghiệp có thẩm quyền xác định giá CN tại thời điểm CN theo đúng quy định.
      - DN có hoạt động CN vốn cho tổ chức, cá nhân thì phần giá trị vốn CN theo hợp đồng CN có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. TH việc CN vốn không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá CN.
      - Giá mua của phần vốn CN được xác định đối với từng TH như sau:
      - Nếu là CN vốn góp thành lập DN là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm CN vốn trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với DN 100% vốn NNg.
      - Nếu là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.
      - TH DN đủ điều kiện hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ và thực hiện theo đúng qđpl về chế độ kế toán có CN vốn góp bằng ngoại tệ thì giá CN và giá mua của phần vốn CN được xác định bằng đồng ngoại tệ; TH DN hạch toán kế toán bằng đồng VN có CN vốn góp bằng ngoại tệ thì giá CN phải được xác định bằng đồng VN theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi DN mở tài khoản tại thời điểm CN.
      - CP CN là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc CN, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp. TH CP CN phát sinh ở NNg thì các chứng từ gốc đó phải được một cơ quan công chứng hoặc kiểm toán độc lập của nước có CP phát sinh xác nhận và chứng từ phải được dịch ra tiếng Việt (có xác nhận của đại diện có thẩm quyền).
      - CP CN bao gồm: CP để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc CN; các khoản phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục CN; các CP giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng CN và các CP khác có chứng từ chứng minh.
      - Ví dụ 16: DN A góp 400 tỷ đồng gồm 320 tỷ đồng là giá trị nhà xưởng và 80 tỷ đồng tiền mặt để thành lập DN liên doanh sản xuất giấy vệ sinh sau đó DN A CN phần vốn góp nêu trên cho DN B với giá là 550 tỷ đồng, vốn góp của DN A tại thời điểm CN trên sổ sách kế toán là 400 tỷ đồng, CP liên quan đến việc CN vốn là 70 tỷ đồng. TNDN để tính thuế TNDN từ CN vốn trong TH này là 80 tỷ đồng (550 - 400 - 70).
    - - Tổ chức, cá nhân nhận CN vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức NNg số thuế TNDN phải nộp. TH bên nhận CN vốn cũng là tổ chức NNg không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật DN thì DN thành lập theo pháp luật VN nơi các tổ chức NNg đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động CN vốn của tổ chức NNg.
      - Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.