Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
2.3 - 2.4 - 2.5 - ĐIỀU 6 - CHƯƠNG 2 - KHOẢN 2 - CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ,…
2.3 - 2.4 - 2.5 - ĐIỀU 6 - CHƯƠNG 2 - KHOẢN 2 - CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
2.3. Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đối với MỘT số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được NN ban hành định mức.
2.4. CHI PHÍ của DN mua HHDV (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua HHDV mua vào theo mẫu qđ) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các TH: (CÓ LẬP BẢNG KÊ THÌ ĐƯỢC TRỪ KHÔNG LẬP BẢNG KÊ THÌ KHÔNG ĐƯỢC TÍNH VÀO CHO PHÍ ĐƯỢC TRỪ)
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa ;
hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua HHDV của CN, HKD (không bao gồm các TH nêu trên) có mức DT dưới ngưỡng DT chịu VAT (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua HHDV
Do
người đại diện theo pháp luật
hoặc
người được ủy quyền của DN
ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác, trung thực.
DN mua HHDV
được phép lập Bảng kê và được tính vào CP được trừ;
Các khoản CP này
không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
.
TH
giá mua HHDV trên bảng kê cao hơn giá thị trường
tại thời điểm mua hàng
thì
cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường
tại thời điểm mua hàng, dịch vụ
cùng loại hoặc tương tự
trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại CP được trừ khi xác định TNDN chịu thuế.
2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:
- TH DN thuê tài sản của cá nhân
thì hồ sơ để xác định CP được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- TH DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản
Có thoả thuận DN nộp thuế thay cho cá nhân
thì hồ sơ để xác định CP được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
Có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (VAT, thuế TNCN)
và DN nộp thuế thay cho cá nhân
thì DN được tính vào CP được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
Chênh lệch tỷ giá
2)Đánh giá lại chưa thực hiện - khi chuyển giá trị các khoản mục ngoại tệ sang đồng VN để khóa sổ kế toán
a)Tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và
NỢ PHẢI THU
Lãi không tính vào thu nhập chịu thuế
Lỗ: không tính vào chi phí được trừ
b)
NỢ PHẢI TRẢ
Lãi: tính vào thu nhập chịu thuế
Lỗ: tính vào chi phí được trừ
Nguyên tắc thận trọng trong kế toán. DT có bằng chứng chắc chăn mới ghi nhận. CP phát sinh đáng tin cậy mới ghi nhận
không đánh giá giá trị cao hơn so với giá trị thực tế: tài sản đang có - của mình. CHẮC CHẮN MỚI GHI NHẬN
NỢ PHẢI THU: CHƯA CHẮC CHẮN - CỐ THỂ THAY ĐỔI SAU NÀY - CHỈ GHI NHẬN
NỢ PHẢI TRẢ: CHƯA CHẮC CHẮN - NHƯNG ĐÁNG TIN CẬY - TÍNH VÀO DT/CP
không đánh giá giá trị tháp hơn so với giá trị thực tế: tài sản của người khác - không của mình. ĐÁNG TIN CẬP MỚI GHI NHẬN
1)Thực tế phát sinh - có mua bán, vay trả - do thay đổi tỷ giá - phát sinh chênh lệch so với ban đầu)
a)Trong thời gian xây dựng cơ bản
(lãi - lỗ) ghi nhận riêng và phân bổ dần trong thời gian tối đa 5 năm
lãi: phân bổ dần vào thu nhập chịu thuế
lỗ: phân bổ dần vào chi phí được trừ
b)Trong thời gian sản xuất kinh doanh
phân bổ ngay
lãi: phân bổ dần vào thu nhập chịu thuế
tùy theo tính chất của khoản lãi mà phân vào thu nhập từ hđ sxkd hoặc thu nhập chịu thuế khác
lỗ: phân bổ dần vào chi phí được trừ