Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
CHƯƠNG II - Điều 4. Xác định TNDN tính thuế - Coggle Diagram
CHƯƠNG II - Điều 4. Xác định TNDN tính thuế
1. TNDN tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng TNDN chịu thuế trừ TNDN được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định.
TNDN tính thuế được xác định theo công thức sau: TNDN tính thuế = TNDN chịu thuế - TNDN được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
2. TNDN chịu thuế
TNDN chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm
TNDN từ hoạt động SX-KD HHDV
và TNDN khác.
TNDN chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
TNDN chịu thuế = DT - CP được trừ + Các khoản TNDN khác
TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh HHDV bằng DT của hoạt động sản xuất kinh doanh HHDV trừ CP được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh HHDV đó.
DN có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau
thì DN phải tính riêng TNDN của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.
TNDN từ hoạt động CN BDS, CN DADT, CN quyền tham gia DADT, CN quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo qđpl
Phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%)
Không được hưởng ưu đãi thuế TNDN
Trừ phần TNDN của DN thực hiện DADT kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định
DN trong kỳ tính thuế có các hoạt động CN BDS, CN DADT, CN quyền tham gia thực hiện DADT (trừ DADT thăm dò, khai thác khoáng sản)
Nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả TNDN khác)
Sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.
Đối với số lỗ của hoạt động CN BDS, CN DADT, CN quyền tham gia thực hiện DADT
Trừ DADT thăm dò, khai thác khoáng sản
Của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ
thì DN phải chuyển vào TNDN của hoạt động CN BDS, CN DADT, CN quyền tham gia thực hiện DADT
Nếu chuyển không hết
thì được
chuyển lỗ vào TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả TNDN khác)
từ năm 2014 trở đi.
TH DN làm thủ tục giải thể DN, sau khi có quyết định giải thể
Nếu có CN BDS là TSCD của DN
thì TNDN (lãi) từ CN BDS (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động CN BDS.