Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

QLT XIII. THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ - Coggle Diagram

- - - - Căn cứ vào kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế,
        
        thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định
        
        xử lý về thuế,
        
        thu hồi số tiền thuế đã hoàn
        
        không đúng quy định của pháp luật về thuế,
        
        xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế
        
        theo thẩm quyền hoặc đề nghị người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.
        
        Trường hợp xác định rõ hành vi vi phạm hành chính tại biên bản thanh tra thuế, kiểm tra thuế
        
        thì biên bản thanh tra thuế, kiểm tra thuế được xác định là biên bản vi phạm hành chính
      - Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế mà phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm
        
        thì cơ quan quản lý thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra có thẩm quyền để điều tra theo quy định của pháp luật;
        
        cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với cơ quan tiến hành tố tụng trong việc điều tra, truy tố, xét xử theo quy định của pháp luật.
    - - và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
    - - và mẫu biểu thanh tra, kiểm tra, trình tự, thủ tục, hồ sơ kiểm tra thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
    - - thủ trưởng cơ quan quản lý thuế phải ban hành quyết định kiểm tra, thanh tra.
    - - đánh giá tính đầy đủ, chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, thông tin, hồ sơ mà người nộp thuế đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan quản lý thuế;
        
        đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan của người nộp thuế để xử lý về thuế theo quy định của pháp luật.
- - - - a) Trường hợp kiểm tra trong quá trình làm thủ tục hải quan mà phát hiện vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế
        
        thì người nộp thuế phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan;
      - b) Trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến:
        
        Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số tiền thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận;
        
        Nếu không đủ căn cứ chứng minh số tiền thuế đã khai là đúng thì cơ quan quản lý thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung.
        
        số tiền thuế phải nộp,
        
        số tiền thuế được giảm,
        
        số tiền thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau,
        
        số tiền thuế được hoàn,
        
        số tiền thuế không thu
        
        thì cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu.
        
        số tiền thuế được miễn,
      - Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế
        
        không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu
        
        hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế
        
        hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng
        
        thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc làm căn cứ để xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
    - - 1. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp sau đây:
        
        a) Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế;
        kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước;
        
        b) Trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 109 của Luật này;
        
        c) Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của người khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan;
        
        d) Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;
        
        đ) Trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề;
        
        e) Trường hợp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền;
        
        g) Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,
        giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế,
        chuyển địa điểm kinh doanh
        và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền,
        
        trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.
      - 3. QĐ Kiểm tra thuế được gửi cho NNT
        
        trong thời hạn 03 ngày làm việc
        
        và thực hiện công bố trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký.
        
        Trước khi công bố quyết định kiểm tra mà người nộp thuế chứng minh được số tiền thuế đã khai là đúng và nộp đủ số tiền thuế phải nộp
        
        thì cơ quan quản lý thuế bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế.
      - 4. Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế:
        
        a) Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế;
        
        b) Đối chiếu nội dung khai báo với
        
        sổ kế toán,
        
        chứng từ kế toán,
        
        báo cáo tài chính,
        
        kết quả phân tích rủi ro về thuế,
        
        dữ liệu thông tin kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế các tài liệu có liên quan,
        
        tình trạng thực tế
        
        trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế;
        
        c) Thời hạn kiểm tra được xác định trong quyết định kiểm tra nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế.
        
        Thời hạn kiểm tra được tính từ ngày công bố quyết định kiểm tra;
        
        trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp
        
        thì người đã quyết định kiểm tra có thể gia hạn 01 lần
        
        nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế;
        
        d) Lập biên bản kiểm tra thuế
        
        trong thời hạn 05 ngày làm việc
        
        kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra;
        
        đ) Xử lý theo thẩm quyền
        
        hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra.
      - Điều 111. Quyền và nghĩa vụ của NNT trong KT thuế tại trụ sở của NNT
        
        NNT có các nghĩa vụ sau đây:
        
        a) Chấp hành quyết định kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế;
        
        b) Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra theo yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế;
        
        chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của thông tin, tài liệu đã cung cấp;
        
        c) Ký biên bản kiểm tra thuế
        
        trong thời hạn 05 ngày làm việc
        
        kể từ ngày kết thúc kiểm tra;
        
        d) Chấp hành kiến nghị tại
        
        biên bản kiểm tra thuế,
        
        kết luận,
        
        quyết định xử lý kết quả kiểm tra thuế.
        
        Điều 112. Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế
        
        Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:
        
        a) Chỉ đạo thực hiện đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế;
        
        b) Áp dụng biện pháp quy định tại Điều 122 của Luật này;
        
        c) Gia hạn thời hạn kiểm tra;
        
        d) Quyết định xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền
        
        hoặc kiến nghị người có thẩm quyền kết luận, ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế;
        
        đ) Giải quyết khiếu nại, tố cáo theo thẩm quyền.
        
        Công chức quản lý thuế khi thực hiện kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:
        
        a) Thực hiện đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế;
        
        b) Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra thuế;
        
        c) Lập biên bản kiểm tra thuế; báo cáo kết quả kiểm tra với người đã ra quyết định kiểm tra thuế
        
        và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, khách quan của biên bản, báo cáo đó;
        
        d) Xử phạt vi phạm hành chính theo thẩm quyền
        
        hoặc kiến nghị với người có thẩm quyền ra kết luận, quyết định xử lý vi phạm về thuế.
        
        NNT có các quyền sau đây:
        
        a) Từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế;
        
        b) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế;
        
        thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;
        
        c) Nhận biên bản kiểm tra thuế
        
        và yêu cầu giải thích nội dung biên bản kiểm tra thuế;
        
        d) Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế;
        
        đ) Khiếu nại, khởi kiện
        
        và yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật;
        
        e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình kiểm tra thuế.
      - 2. Đối với các trường hợp quy định tại các điểm đ, e và g khoản 1 Điều này,
        
        cơ quan quản lý thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế không quá 01 lần trong 01 năm.
      - 5. Trường hợp kiểm tra sau thông quan thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
    - - a) Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan thuế
        
        được thực hiện trên cơ sở hồ sơ thuế của người nộp thuế
        
        nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế.
        
        Công chức thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế căn cứ vào mức độ rủi ro về thuế của hồ sơ thuế
        
        được phân loại từ cơ sở dữ liệu công nghệ thông tin hoặc theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế
        
        thực hiện phân tích hồ sơ thuế theo mức độ rủi ro về thuế
        
        1 more item...
      - b) Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan hải quan
        
        được thực hiện nhằm kiểm tra, đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với thông tin, tài liệu có liên quan, quy định của pháp luật về thuế,
        kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết đối với hàng XK,NK.
        
        Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của cơ quan hải quan thì thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
- - - - Điều 123. Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế
        
        Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế.
        
        Trong trường hợp nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế là nơi ở thì phải được sự đồng ý bằng văn bản của người có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
        
        Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật được tiến hành .
        
        khi có căn cứ về việc cất giấu tài liệu, tang vật có liên quan đến hành vi trốn thuế
        
        Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám và người chứng kiến.
        
        Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám không thể trì hoãn thì phải có đại diện chính quyền cấp xã và 02 người chứng kiến.
        
        Không được khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, khi người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ,
        
        trừ trường hợp phạm pháp quả tang và phải ghi rõ lý do vào biên bản.
        
        Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế đều phải có quyết định bằng văn bản và phải lập biên bản.
        
        Quyết định và biên bản khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải được giao cho người chủ nơi bị khám 01 bản.
      - Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế
        
        quyết định tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế.
      - Việc tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế
        
        được áp dụng khi cần xác minh tình tiết làm căn cứ để có quyết định xử lý
        
        hoặc ngăn chặn ngay hành vi trốn thuế.
      - Trong quá trình thanh tra thuế, nếu đối tượng thanh tra có biểu hiện tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế thì trưởng đoàn thanh tra thuế đang thi hành nhiệm vụ được quyền tạm giữ tài liệu, tang vật đó.
        
        Trong thời hạn 24 giờ kể từ khi tạm giữ tài liệu, tang vật, trưởng đoàn thanh tra thuế phải báo cáo thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định tạm giữ tài liệu, tang vật;
        
        trong thời hạn 08 giờ làm việc kể từ khi nhận được báo cáo, người có thẩm quyền phải xem xét và ra quyết định tạm giữ.
        
        Trường hợp người có thẩm quyền không đồng ý việc tạm giữ thì trưởng đoàn thanh tra thuế phải trả lại tài liệu, tang vật trong thời hạn 08 giờ làm việc kể từ khi người có thẩm quyền không đồng ý.
      - Khi tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế trưởng đoàn thanh tra thuế phải lập biên bản tạm giữ.
        
        Trong biên bản tạm giữ phải ghi rõ tên, số lượng, chủng loại của tài liệu, tang vật bị tạm giữ; chữ ký của người thực hiện tạm giữ, người đang quản lý tài liệu, tang vật vi phạm.
        
        Người ra quyết định tạm giữ có trách nhiệm bảo quản tài liệu, tang vật tạm giữ và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu tài liệu, tang vật bị mất, bán, đánh tráo hoặc hư hỏng.
      - Trong trường hợp tài liệu, tang vật cần được niêm phong thì việc niêm phong phải được tiến hành ngay trước mặt người có tài liệu, tang vật;
        
        nếu người có tài liệu, tang vật vắng mặt thì việc niêm phong phải được tiến hành trước mặt đại diện gia đình hoặc đại diện tổ chức và đại diện chính quyền cấp xã, người chứng kiến.
      - Tang vật là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý và những vật thuộc diện quản lý đặc biệt phải được bảo quản theo quy định của pháp luật;
        
        tang vật là hàng hóa, vật phẩm dễ bị hư hỏng thì người ra quyết định tạm giữ phải tiến hành lập biên bản và tổ chức bán ngay để tránh tổn thất;
        
        tiền thu được phải được gửi vào tài khoản tạm giữ mở tại Kho bạc Nhà nước để bảo đảm thu đủ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
      - Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tạm giữ, người ra quyết định tạm giữ phải xử lý tài liệu, tang vật bị tạm giữ theo những biện pháp trong quyết định xử lý hoặc trả lại cho cá nhân, tổ chức nếu không áp dụng hình thức phạt tịch thu đối với tài liệu, tang vật bị tạm giữ.
        
        Thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật có thể được kéo dài đối với những vụ việc phức tạp, cần tiến hành xác minh, nhưng không quá 60 ngày kể từ ngày tạm giữ tài liệu, tang vật. Việc kéo dài thời hạn tạm giữ tài liệu, tang vật phải do người có thẩm quyền quy định tại khoản 1 Điều này quyết định.
      - Cơ quan quản lý thuế phải giao 01 bản quyết định tạm giữ, biên bản tạm giữ, quyết định xử lý tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế
        
        cho tổ chức, cá nhân có tài liệu, tang vật bị tạm giữ.
    - - có thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế cung cấp thông tin bằng văn bản hoặc trả lời trực tiếp.
    - - trường hợp không thể cung cấp được thì phải trả lời bằng văn bản và nêu rõ lý do.
    - - thì người được yêu cầu cung cấp thông tin phải có mặt đúng thời gian, địa điểm ghi trong văn bản để cung cấp thông tin theo nội dung được yêu cầu và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin đã cung cấp;
        
        trường hợp không thể có mặt thì việc cung cấp thông tin được thực hiện bằng văn bản.