Ch7.CT-Groups集团

types of grpups:依据持股比例分类

Group relief group(≥75%)

Group for capital gain资本利得集团

75% subsidiaries-持股比例≥75%

Groups for chargeable gains purposes (capital gains groups)

51% group companies-持股比例>50%

2.The surrendering company提供亏损relief

3.The claimant company接受亏损relief

1.Group structure

3)A持B的≥75，B持C的≥75

4)A持B的m，B持C的n，m*n≥75

2)A和B都持C股加起来≥75

规定：提供和使用亏损的公司都在UK即可，可用的relief份额和具体持股比例无关

1)A持B股≥75

2)可直接自定金额给其他人的

1)必须自己用不完才能给group其他人的

往期trading & property business losses

当期property business losses

当期qualifying charitable donation

当期trading losses

2）claimant必须先用自己本期的亏损才能用集团的

3）claimant接受的亏损要用在未来期carried back relief之前

1）提供哪个期间的亏损就只能用在哪个期间

4.双方怎么算对应期间

1）若两提供方和接受方的period不同，根据提供方的period分割接收方的，且两头不满12月的部分time-apportion

2）一方进入/离开集团时，只有同在集团的时期有效

5.Claims

对于relief的claim一般在接收方的tax return中

需要提供方的notice of consent才生效

6.如何选择relief？

1.group relief比carried forward loss relief生效快

2.将group relief放在最后使用，如QCD后

三种操作对集团有利

2）集团公司间资产的nominal transfer

3）rollover relief

1）集团公司间资产的actual transfer

对于集团公司占股的requirement

1)每级直接持股≥75%

2)接收方的间接持股≥50%

3)必须有一个控股公司（头头

the transfer is of no gain/no loss basis对于集团整体不亏不营

Deemed Transfer Price = cost + Indexation Allowance
与买价无关

A把资产卖到集团外，可名义上说B卖的，相当于A把capital loss转给B，使loss尽快用掉

该election要在assets出售出去的两年内完成

只能transfer current year capital loss, 不能是b/f loss

A dispose B reinvest，因为在同一个集团，算作集团的rollover

A, B都要提交一个claim

满足资本利得集团的公司可参与滚转冲抵

同时满足三点

B is a 51% subsidiary of A

A is a 51% subsidiary of B：more than 50% of A‘s ordinary share capital is beneficially owned (directly or indirectly) by B

休眠公司不是51%集团公司
dormant company (does't carry on a trade)

A and B are 51% subsidiaries of the same company