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Ch7.CT-Groups集团 - Coggle Diagram
Ch7.CT-Groups集团
Group relief group(≥75%)
2.The surrendering company提供亏损relief
2)可直接自定金额给其他人的
当期
trading losses
1)必须自己用不完才能给group其他人的
往期
trading & property business losses
当期
property business losses
当期
qualifying charitable donation
3.The claimant company接受亏损relief
2）claimant必须先用自己
本期
的亏损才能用集团的
3）claimant接受的亏损要用在未来期carried back relief之前
1）提供哪个期间的亏损就只能用在哪个期间
1.Group structure
3)A持B的≥75，B持C的≥75
4)A持B的m，B持C的n，m*n≥75
2)A和B都持C股 加起来≥75
规定：提供和使用亏损的公司
都在UK
即可，可用的relief份额和具体持股比例无关
1)A持B股≥75
4.双方怎么算对应期间
1）若两提供方和接受方的period不同，根据提供方的period分割接收方的，且两头不满12月的部分time-apportion
2）一方进入/离开集团时，只有同在集团的时期有效
5.Claims
对于relief的claim一般在接收方的tax return中
需要提供方的notice of consent才生效
6.如何选择relief？
1.group relief比carried forward loss relief生效快
2.将group relief放在最后使用，如QCD后
types of grpups:依据持股比例分类
75% subsidiaries-持股比例≥75%
Groups for chargeable gains purposes (capital gains groups)
51% group companies-持股比例>50%
同时满足三点
B is a 51% subsidiary of A
A is a 51% subsidiary of B：more than 50% of A‘s ordinary share capital is beneficially owned (directly or indirectly) by B
A and B are 51% subsidiaries of the same company
休眠公司不是51%集团公司
dormant company (does't carry on a trade)
Group for capital gain资本利得集团
三种操作对集团有利
2）集团公司间资产的nominal transfer
A把资产卖到集团外，可名义上说B卖的，相当于A把capital loss转给B，使loss尽快用掉
该election要在assets出售出去的两年内完成
只能transfer current year capital loss, 不能是b/f loss
3）rollover relief
A dispose B reinvest，因为在同一个集团，算作集团的rollover
A, B都要提交一个claim
满足资本利得集团的公司可参与滚转冲抵
1）集团公司间资产的actual transfer
the transfer is of no gain/no loss basis对于集团整体不亏不营
Deemed Transfer Price = cost + Indexation Allowance
与买价无关
对于集团公司占股的requirement
1)每级直接持股≥75%
2)接收方的间接持股≥50%
3)必须有一个控股公司（头头