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IAS 21 Effets des variations des cours des monnaies étrangères
Les monnaies
La monnaie fonctionnelle
La monnaie locale
La monnaie de présentation
Les indicateurs
Cas général
Indicateurs primaires
Monnaie des prix de vente de B&S
Monnaie des coûts de main d'oeuvre, matériaux et autres coûts
Indicateurs secondaires
La monnaie des activités de financement
La monnaie des activités opérationnelles (des ressources d'exploitation)
Cas particulier des activité à l'étranger
Une extension de la mère
ou
bénéficie d'une autonomie importante
Proportion élevée ou faible de transactions avec la mère
Les flux de trésorerie affectent directement les flux de la mère et sont immédiatement disponibles pour remise à la mère
Les flux générés sont suffisants pour assurer le service des dettes sans intervention de la mère
Conversion d'une transaction en monnaie étrangère
à chaque date de clôture
élément monétaires
Cours de clôture
élément non monétaires à la JV
Cours date de détermination de la JV
élément non monétaires au coût historique
Cours date de la transaction
Lors de la comptabilisation initiale
Le cours à la date de transaction
Les écarts de change
éléments monétaires faisant partie de l'investissement net
EF individuels
Résultat net
EF consolidés
CPs
éléments monétaires
Résultat net
éléments non monétaires
Résultat net ou AERG
IFRIC 22 : transactions en ME et paiements d'avance
Dette ou créance
Cours date de livraison
CA ou charge
Par différence
Avance reçue ou payée
Cours date de l'encaissement ou paiement de l'avance
Conversion des EF des entités à l'étranger
ML :red_cross: MF
Méthode temporelle
Écart de change
Résultat sauf ENM JV
ENM JV
Cours date de détermination JV
Charges et produits
Cours date transaction (sauf DA)
ENM CH
Cours date transaction
EM
Cours de clôture
MF :red_cross: MP
Méthode du cours de clôture
Les actifs et passifs
Cours de clôture
Écart de change
AERG
Charges et produits
Cours date transaction
Les CPs
IAS 21 ne spécifie pas, en pratique cours historique