Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Teknik Pengumpulan dan Analisis Data, data non keuangan, image, image,…

- - - - Pemeriksaan Fisik
        
        Berita Acara Pemeriksaan Fisik.
      - Observasi
        
        flowchart
      - Reperformance
        
        kertas kerja pemeriksaan
      - Setiap hal yang dapat dihitung (counted), diamati, dan diinspeksi
    - - verifikasi atas akurasi informasi yang diminta oleh pemeriksa
    - - internal
        
        tanpa diserahkan kepada pihak luar organisasi
      - eksternal
        
        Diserahkan oleh pihak di luar organisasi auditee yang terlibat dalam transaks
    - - Kalkulasi, rekalkulasi dan rekonsiliasi
      - contoh : perhitungan beban penyusunan, beban dibayar di muka, dan beban penyisihan piutang, rekonsiliasi bank dan perhitungan penyertaan modal pemerintah pada BUMN dan BUMD
    - - dokumen hasil permintaan keterangan, rekaman percakapan yang disimpan dalam tape recorder atau magnetic tape dan transkripnya.
    - - perencanaan
        
        untuk mengidentifikasi area dengan risiko audit yang tinggi.
      - penyelesaian
        
        untuk evaluasi atas kewajaran saldo dan transaksi setelah audit
    - - Menentukan tujuan pemeriksaan
      - Menentukan kriteria pemeriksaan
      - Menentukan data yang diperlukan untuk menjawab tujuan pemeriksaan
      - Mengidentifikasikan sumber dan jenis data yang sesuai
      - Pengumpulan data
      - Analisis data
  - - - materialitas, risiko, efisiensi dan besaran serta karakteristik populasi
    - - Relevan, valid, andal
- - - - Jumlah karyawan
      - Jumlah penduduk
      - Jumlah aset untuk menghasilkan pendapatan
  - - - menguji ketepatan penjumlahan antar akun dan kecukupan pengungkapannya.
        
        Analisis Vertikal
        
        analisis antar akun Neraca saja atau antar akun LRA saja.
        
        Analisis Horizontal
        
        analisis hubungan unsur-unsur laporan keuangan baik antara LRA dengan Neraca, LO, maupun LAK serta sebaliknya.
    - - Contoh analisa rasio dalam Pemeriksaan LKPD
        
        Rasio Kemandirian Keuangan (RKK)
        
        Rasio Efisiensi
      - Contoh analisa rasio dalam Pemeriksaan Bank BUMN/BUMD
        
        Kecukupan Modal
        
        Kualitas Aset
        
        Kualitas Manajemen
        
        Likuiditas
        
        Rentabilitas
      - membandingkan akun-akun tertentu untuk menjawab pertanyaan tertentu
    - - melihat perkembangan data tertentu pada rentang waktu tertentu
  - - - reviu atas laporan pemeriksaan
    - - merencanakan sifat, saat dan luas prosedur pemeriksaan
        
        Meningkatkan pemahaman pemeriksa atas bisnis klien dan transaksi atau peristiwa sejak tanggal audit terakhir
        
        Mengidentifikasi bidang yang kemungkinan mencerminkan risiko yang bersangkutan dengan audit
    - - memperoleh bukti sesuai tujuan dan kriteria pemeriksaan
  - - - Memahami entitas
      - Mengindikasikan salah saji
      - Mengurangi test detail
    - - Menunjukkan kemungkinan salah saji material
      - Mengurangi pengujian terinci
    - - Menilai going concern
      - Mengindikasikan salah saji material yang mempengaruhi LK
  - - - Model Altman
        
        nilai Z < 1,23 entitas berpotensi bangkrut
        
        nilai Z berkisar antara 1.23-2.9 maka kondisi kesehatan keuangan perusahaan berada di grey area.
        
        nilai Z > 2.9 maka kondisi keuangan entitas sehat
      - Model Ohlson
        
        Presentase ketepatan prediksi dan faktor-faktor yang secara signifikan mempengaruhi probabilitas perusahaan mengalami kesulitan keuangan
        
        Berdasarkan pada alat statistik regresi logit
- - - - payback period method
      - return on investment method
      - net present value method
      - internal rate of return method
  - - - mendefinisikan masalah;
      - menjalankan percobaan;
      - mengembangkan sebuah model kuantitatif
      - menyiapkan kejadian yang mungkin terjadi dalam pengujian dengan melakukan spesifikasi nilai variable;
      - memperkenalkan variabel penting yang berkaitan dengan masalah;
      - mempertimbangkan hasil (mungkin memodifikasi model atau mengubah input)
      - memutuskan tindakan apa yang akan diambil.
    - - Eksperimen dengan sistem aktual vs eksperimen dengan model sistem
        
        Pada sistem yang belum ada atau sistem yang masih dalam rancangan maka eksperimen menggunakan model sebagai representasi sistem aktual
      - Model fisik vs Model Matematis
        
        Model fisik mengambil dari sebagian sifat fisik dari hal-hal yang diwakilinya, sehingga menyerupai sistem yang sebenarnya namun dalam skala yang berbeda.
        
        Pada model matematis, sistem direpresentasikan sebagai hubungan logika dan hubungan kuantitatif untuk dimanipulasi
      - Solusi Analitis vs Simulasi
        
        Jika model yang dibentuk cukup sederhana, maka relasi-relasi matematisnya dapat digunakan untuk mencari solusi analitis
        
        Sering kali model terlalu kompleks sehingga sangat sulit untuk diselesaikan dengan metode analitis, maka dipelajari dengan simulasi
  - - - BPK Big Data Analytics (BIDICS) (https://bidics.bpk.go.id)
      - Tujuan dari pengembangan BDA : untuk membentuk sebuah Pusat Analisis Keuangan Negara (PUSAKA Negara).
    - - Data terstruktur
        
        tabel yang memiliki baris dan kolom
        
        diolah melalui batch processing oleh sebuah mesin analitik
      - Data tak terstruktur
        
        data berbentuk teks, gambar, suara, ataupun video
        
        diolah melalui stream processing oleh mesin analitik
      - Data yang semi-terstruktur
        
        JSON file, XML, ataupun HTML file yang diperoleh dari website pemerintah atau organisasi
      - Mesin analitik melakukan proses analisis berbasis algoritma statistik dan matematika lalu disimpan dalam repositori hasil analitik lalu ditampilkan secara visual melalui dashboard atau aplikasi, contoh : SiAP
    - - Muncul sebuah pertanyaan yang menarik,
      - Pemeriksa kemudian menghubungi Tim Data Analytics untuk mendiskusikan kebutuhan dan ketersediaan data untuk menjawab pertanyaan tersebut.
      - Ketika data tersedia, tim Data Analytics akan melakukan proses Data Analytics
      - Menginformasikan kepada pemeriksa untuk dapat dimanfaatkan.
    - - Lapisan kedua adalah berupa aplikasi modul konsolidasi yang digunakan oleh tim Pokja atau Pejabat Struktural Pemeriksa untuk melakukan analisis informasi yang berasal dari tim pemeriksa
      - Lapisan paling atas yaitu berupa sebuah portal yang digunakan oleh pimpinan untuk melihat progress pemeriksaan dan visualisasi data (Intelligence Dashboard)
      - Lapisan paling bawah adalah bentuk sistem informasi yang atomik digunakan oleh setiap pemeriksa (aplikasi SiAP)
- - - - Tantangan
        
        Permasalahan teknologi
        
        Tidak dapat membangun hubungan saling percaya dalam komunikasi (rapport)
        
        Kurangnya kesempatan melakukan observasi kepada subjek
        
        Risiko integritas
      - Persiapan
        
        Menyusun jadwal dan undangan wawancara
        
        Menyusun pertanyaan wawancara dan poin diskusi
        
        Menentukan media wawancara dan melakukan uji coba
        
        Mempersiapkan back up rekaman
        
        Menyusun strategi wawancara
        
        Menyusun tim pewawancara
        
        Mem-profile subjek yang diwawancara
    - - Pelaksanaan Wawancara
      - Menutup Wawancara
      - Membuka Wawancara
      - Mencatat dan Mengevaluasi Hasil Wawancara
    - - teknik untuk mendapatkan bukti berupa jawaban baik lisan maupun tertulis dari pihak entitas
  - - - elektronik atau fisik (bentuk bukti)
      - internal atau eksternal auditee (sumber bukti)
      - membutuhkan waktu yang agak lama
      - Arsip yg penting u/ direviu:
        
        perencanaan strategis dan operasiona
        
        pengendalian intern
        
        notulen rapat pimpinan
        
        sengketa dan tuntutan
        
        reviu pemeriksaan
      - u/ memperoleh bukti tertulis yang dapat mendukung tujuan pemeriksaan
    - - Sejenis dengan revieu dokumen, tetapi jenis data yang direviu lebih terstruktur dan berupa dokumen elektronik
      - Digunakan untuk:
        
        membantu pemahaman atas entitas
        
        menggeneralisasi hasil sampling terhadap seluruh populasi
        
        menyusun kronologi suatu permasalahan potensial
        
        mendukung/sebagai konfirmasi data hasil permintaan keterangan/sumber lain
      - Digunakan pd tahap survei
    - - Kelemahan: terkadang hasil pemeriksaan sebelumnya masih perlu dipertanyakan kualitasnya
      - Keunggulan: menghemat wkatu u/ pemahaman entitas
      - Sumber: LKP & KKP
- - - - proses menentukan perangkat yang akan diakuisisi yang diduga terdapat informasi yang relevan dan membuat perencanaan terkait proses akuisisi perangkat tersebut
    - - Proses mengakuisisi data di dalam suatu perangkat elektronik dan membuat image (copy data) yang akan digunakan untuk analisis
    - - Proses untuk memastikan hasil dari akuisisi data sama atau identik bit per bit dengan data asli
    - - Proses melakukan analisis atas image (copy data) untuk mencari informasi yang diperlukan menggunakan teknis-teknik digital forensics
    - - Proses menyajikan hasil dari analisis atas image (copy data)
  - - - Pemeriksaan secara visual
      - Pemeriksaan atas kelogisan data dalam foto
        
        Analisis atas kesesuaian GPS dan Waktu
        
        Analisis atas Timestamps
        
        Analisis atas nama file
        
        Identifikasi User
  - - - Mudah hilang ataupun rusak
    - - Mudah berpindah
- - - - Internal
        
        Pembandingan dengan best practices area internal
        
        Paling mudah digunakan, tetapi hasilnya kurang
      - Pesaing
        
        Pembandingan dengan best practices area eksternal organisasi dalam pasar yang sama dengan karakteristik mirip
        
        Sulit melakukan perbandingan (terkendala akses data)
      - Fungsional
        
        Dilakukan pada industri dengan produk sama tetapi bukan pesaing langsung (beda pasar)
      - Umum
        
        Berlaku pada berbagai fungsi dan di dalam pasar yang benar-benar berbeda
    - - Langkah2 Utama
        
        Penentuan bagaimana tingkat-tingkat kinerja dicapai
        
        Penggunaan informasi untuk pengembangan dan implementasi dari rencana peningkatan
        
        Pengukuran kinerja dari variabel-variabel kinerja terbaik pada kelompoknya relatif terhadap kinerja kritikal
      - Langkah dalam Pemeriksaan
        
        Preliminary work
        
        Data and information collection
        
        Carry out and document comparison
        
        Identify appropriate comparators / benchmarking partners and determine how information will be obtained
        
        Consult and inform the auditee
        
        Validate results with the auditee and comparator organisations
        
        Preparation
        
        Assess how performance might be improved
        
        Preliminary reflections
        
        Reporting
    - - Strategi
        
        Menentukan cara terbaik untuk bisa bersaing di pasar
      - Kinerja
        
        Membandingkan produk dan layanan perusahaan dengan perusahaan lain yang menjadi tolok ukur
      - Proses
        
        Mengidentifikasi praktik terbaik yang dapat diterapkan pada proses di perusahaan dengan cara melihat perusahaan lain yang terlibat dalam kegiatan serupa
    - - Pemeriksaan kinerja untuk hal-hal yang belum ada peraturan imperatif yang mengharuskan suatu organisasi diaudit untuk melaksanakan dalam kinerjanya
      - Pelayanan publik atau membangun SPI
      - tidak menutup kemungkinan ketika sudah ada peraturan dan sudah melaksanakan peraturan tersebut namun stakeholder menginginkan kinerja yang lebih baik lagi
      - Hasil benchmarking: kriteria berupa prinsip best practices atas critical/key area yang mempengaruhi kinerja organisasi
  - - - Eksploratif, Deskriptif, Evaluasi, Eksplanasi, Prediksi, Pengembangan Sosial
    - - Disesuaikan dengan tujuan dan jenis survei
      - Wawancara atau kuesioner (dg daftar pertanyaan)
    - - Mengambil sampel dari suatu populasi dan menggunakan kuesioner sebagai alat pengumpul data yang pokok
    - - Disemua jenis pemeriksaan, namun lebih sering pada pemeriksaan kinerja
      - Survei yang sering digunakan yaitu dokumentasi kuesioner (bukti audit yang valid dan kompeten serta mudah dianalisis)
  - - - Kinerja
        
        Pemeriksaan Kinerja di BPK pernah melaksanakan teknik menggunakan pendapat ahli ini pada pemeriksaan kinerjanya ditahun 2009
      - DTT-Investigatif
        
        dalam rangka Penghitungan Kerugian Negara dapat menggunakan tenaga ahli yang memiliki keahlian khusus terkait suatu perkara pidana guna kepentingan pemeriksaan
        
        Contoh penggunaan tenaga ahli: Ahli Hukum Pidana, Ahli PBJ Pemerintah, Ahli Keuangan Negara/Daerah, Ahli Konstruksi
    - - Di Luar Tim
        
        membantu pemeriksa dalam memberikan pendapat terhadap suatu permasalahan sehingga pemudahkan pemeriksaan dalam mengambil simpulan
        
        Keberadaannya pada waktu tertentu (saat dibutuhkan) dan tidak mengikuti seluruh proses pemeriksaan
      - Di Dalam Tim
        
        beberapa risiko: perbedaan pendapat di antara sesama tenaga ahli dan biaya yang lebih besar untuk membayar tenaga ahli
        
        dibutuhkan ketika pemeriksa membutuhkan banyak pertimbangan terkait hal-hal teknis yang baru dan memang membutuhkan keahlian khusus dimana pemeriksa tidak menguasai disiplin ilmu tersebut
        
        sebagai staf dalam tim yang memperkuat tim & mengikuti proses pemeriksaan sebagaimana anggota tim
    - - pemeriksa menghadapi permasalahan yang pemeriksa tidak menguasai disiplin ilmu dalam permasalahan tersebut
      - pendapat dari tenaga ahli atau konsultan sebagai salah satu bukti untuk mendukung temuan pemeriksaan
  - - - Pertanyaan tentang fakta (data diri & Informasi yang diketahui responden)
      - Pertanyaan tentang pendapat (perasaan dan sikap responden tentang sesuatu)
      - Pertanyaan tentang persepsi diri (cara responden menilai sesuatu tentang perilakunya sendiri dalam hubungannya dengan orang lain atau lingkungan)
    - - Jangan menggunakan kalimat pertanyaan yang rumit
      - Jangan menggunakan pertanyaan yang bersifat terlalu umum
      - Hindari pertanyaan yang ambigu
      - Jangan menggunakan kata yang samar-samar
      - Hindari pertanyaan yang mengandung sugesti
      - Hindari pertanyaan yang berdasarkan presumasi
      - Hindarkan pertanyaan yang menghendaki ingatan
    - - Terbuka
        
        responden dapat memberikan isian sesuai dengan kehendak dan keadaannya
      - Tertutup
        
        responden hanya perlu memberikan tanda centang (√) pada kolom/tempat yg sesuai
      - Campuran
        
        gabungan antara terbuka dan tertutup
    - - Tertutup
      - Kombinasi
      - Terbuka
      - Semi Terbuka
    - - daftar pertanyaan yang disiapkan oleh peneliti di mana tiap pertanyaannya berkaitan dengan masalah penelitian
    - - digunakan dalam situasi pemeriksa membutuhkan informasi hal pokok dari banyak pihak dengan lokasi tersebar dengan mempertimbangkan keterbatasan waktu dan sumber daya
        pemeriksaan yang tersedia
  - - - Menyiapkan Logistik
      - Menentukan Jumlah Peserta
      - Memilih & Mengatur Tempat
      - Rekruitmen Peserta
      - Membentuk Tim
    - - disemua jenis pemeriksaan, tetapi lebih sering digunakan pada pemeriksaan kinerja
    - - diskusi yang dilakukan secara sistematis dan terarah mengenai suatu isu atau masalah tertentu
      - data yang diperoleh adalah data kualitatif
- - - - Pengadaan Jasa Konsultansi dengan nilai paling banyak Rp100.000.000,00, pengadaan barang/jasa Lainnya dengan nilai paling sedikit di atas Rp50.000.000,00 sampai dengan Rp200.000.000,00 dan konstruksi paling banyak Rp200.000.000,00
    - - Pengadaan Barang/ Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai paling sedikit di atas Rp200.000.000,00 dan Pengadaan Jasa Konsultansi dengan nilai paling sedikit di atas Rp100.000.000,00
    - - nilai paling banyak Rp50.000.000,00
    - - E-purchasing
    - - nilai paling banyak Rp10.000.000,00
- - - - bukti yang secara logis mempunyai hubungan dengan permasalahannya
    - - dapat mewakili/ menggambarkan keseluruhan keadaan/kondisi yang dipersalahkan
    - - dipengaruhi oleh sumber bukti, cara mendapatkan bukti dan kelengkapan persyaratan yuridis bukti tersebut.