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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), Cuando compro con IVA, es IVA…

- - - - Algunos se asimilan a ventas, otros a servicios.
    - - Venta de bienes corporales muebles e inmuebles (excluidos los terrenos), como de servicios.
- - - - Si me prestan un servicio desde el extranjero y lo utilizo en Chile, en principio está gravado con IVA, solo podría estar exento si está gravado con impuesto adicional.
      - ART. 2 Nº4: “cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que preste servicios en forma habitual o esporádica”.
      - Exención en la Ley de IVA que dice que las remuneraciones que estén gravadas por impuesto adicional, quedan EXENTAS de IVA.
    - - “El impuesto establecido en esta ley gravará los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional, sea que la remuneración correspondiente se pague o perciba en Chile o en el extranjero. Se entenderá que el servicio es prestado en el territorio nacional cuando la actividad que genera el servicio es desarrollada en Chile, independientemente del lugar donde éste se utilice”.
      - Prestado en Chile implica que los efectos de la prestación de ese servicio se radican en el patrimonio del contribuyente que está en Chile.
      - ¿Qué se entiende por “prestado en el país”? Territorialidad regla general (ART. 5, 1º y 2º)
      - Regla especial para los servicios digitales del ART. 8 n). Deben concurrir a lo menos 2:
        
        Que la tarjeta, cuenta corriente bancaria u otro medio de pago utilizado para el pago se encuentre emitido o registrado en Chile.
        
        Que el domicilio indicado por el usuario para la facturación o la emisión de comprobantes de pago se encuentre ubicado en el territorio nacional.
        
        Que la tarjeta de módulo de identidad del suscriptor (SIM) del teléfono móvil mediante el cual se recibe el servicio tenga como código de país a Chile.
        
        Que la dirección IP del dispositivo utilizado por el usuario u otro mecanismo de geolocalización indiquen que este se encuentra en Chile.
    - - Elementos
        
        a) Debe haber una acción o prestación.
        
        b) Debe ser remunerada.
        
        c) Pprovenir del ejercicio de las actividades de los Nº3 y 4 del ART. 20 LIR
        
        4°.- rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N° 2° del art.42°, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduanas, embarcadores, portuario y aduanero, y agentes de seguros que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseñanza particulares; clínicas, hospitales, laboratorios y empresas de diversión y esparcimiento.
        
        3°.- rentas de la industria, del comercio, minería y explotación de riquezas del mar y demás actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, bancos, asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades administradoras de fondos, sociedades de inversión o capitalización, de empresas financieras, constructora, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones.
      - ART. 2 Nº2 LIVA: “acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en ART. 20, N°s. 3 y 4 LIR”.
  - - - Servicios digitales: ART. 8 n) LIVA
        
        El suministro o la entrega de contenido de entretenimiento digital, tal como videos, música, juegos u otros análogos, a través de descarga, streaming u otra tecnología, incluyendo para estos efectos, textos, revistas, diarios y libros.
        
        La puesta a disposición de software, almacenamiento, plataformas o infraestructura informática.
        
        La publicidad, con independencia del soporte o medio a través del cual sea entregada, materializada o ejecutada.
        
        La intermediación de servicios prestados en Chile, cualquiera sea su naturaleza, o de ventas realizadas en Chile o en el extranjero siempre que estas últimas den origen a una importación.
      - Primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros: ART. 8 j) LIVA
      - Servicio de estacionamiento: ART. 8 i) LIVA
      - Arrendamiento de bienes intangibles: ART. 8 h) LIVA
      - Arrendamiento de bienes corporales: ART. 8 g) LIVA
    - - Adjudicaciones: ART. 8 letra c) LIVA
      - Retiros: ART. 8 letra d) LIVA
      - Aportes a sociedades: ART. 8 letra b) LIVA
      - Contrato de Construcción: ART. 8 letra e) LIVA
      - Importaciones: ART. 8 letra a) LIVA
      - Venta de establecimientos de comercio y universalidades: ART. 8 letra f) LIVA
      - Leasing sobre inmuebles: ART. 8 letra l) LIVA
      - Venta de activo fijo: ART. 8 letra m) LIVA
  - - - Habitualidad
        
        ART. 4 Reglamento LIVA: “SII considerará la naturaleza, cantidad y frecuencia con que el vendedor realice las ventas de los bienes corporales muebles o inmuebles de que se trate y, con estos antecedentes, determinará si el ánimo que guio al contribuyente fue adquirirlos para su uso, consumo o para la reventa”.
      - Es el contribuyente quien califica la venta como afecta o no a IVA, tenido que comprobar que no es habitual ante el SII si este llega a preguntar.
      - ART. 2 Nº3 LIVA: “cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, sean ellos de su propia producción o adquiridos de terceros”.
    - - ART. 4 LIVA: “ventas de bienes corporales muebles e inmuebles ubicados en territorio nacional, independientemente del lugar en que se celebre la convención respectiva. Para los efectos de este artículo se entenderán ubicados en territorio nacional, aun cuando al tiempo de celebrarse la convención se encuentren transitoriamente fuera de él, los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o padrón hayan sido otorgados en Chile”.
      - Se grava con IVA los bienes ubicados en el territorio nacional.
      - ¿A que ventas se aplica el IVA? Ámbito de aplicación es por la Territorialidad.
    - - ART. 2 Nº1 LIVA: “toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles construidos inmuebles, excluidos los terrenos, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta. Los terrenos no se encontrarán afectos al impuesto establecido en esta ley”.
      - Elementos
        
        a) Convención que sirva para transferir el dominio, una cuota del dominio o derechos reales sobre bienes.
        
        b) Recaer sobre bienes corporales muebles o inmuebles construidos, deja fuera terrenos y tácitamente bienes incorporales (Ej. acciones).
        
        c) Debe ser a título oneroso.
        
        d) Efectuada la venta por un vendedor y cumplirse con el elemento territorial.
- - - - Tarjeta, cuenta corriente bancaria u otro medio de pago utilizado para el pago se encuentre emitido o registrado en Chile.
      - Domicilio indicado por el usuario para la facturación o la emisión de comprobantes de pago se encuentre ubicado en el territorio nacional.
      - Dirección IP del dispositivo utilizado por el usuario u otro mecanismo de geolocalización indiquen que este se encuentra en Chile.
      - Tarjeta de módulo de identidad del suscriptor (SIM) del teléfono móvil mediante el cual se recibe el servicio tenga como código de país a Chile.