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19 - CPC 46 - Mensuração do Valor Justo - Coggle Diagram
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CPC 46 - Mensuração do Valor Justo
Definição - Preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada1 entre participantes do mercado (principal ou mais vantajoso) na data de mensuração
A definição de valor justo independe se o preço possa ser diretamente observável ou somente estimado utilizando-se outra técnica de avaliação.
Em resumo, o valor justo será construído para refletir uma transação hipotética de venda do ativo ou transferência do passivo, assumindo-se a ótica dos participantes do mercado
O valor justo é um preço de saída na data de mensuração do ponto de vista de participantes do mercado que tenham o ativo ou o passivo.
O que deve leva em consideração para mensurar o valor justo de um ativo/passivo?
Restrições, se houver, para a venda ou o uso do ativo
A condição e a localização do ativo
Tanto uma unidade geradora de caixa quanto um ativo individual podem ser mensurados a valor justo.
Na impossibilidade de se mensurar o mercado principal para mensuração do ativo/passivo, deve ser localizado o mercado mais vantajoso, ou seja que maximize o que deveria ser recebido, ou minimize o que deveria ser pago.
O preço no mercado principal ( Ou mais vantajoso) utilizado para mensurar o valor justo do ativo ou passivo NÃO deve ser ajustado para refletir custos de transação
Os custos de transação devem ser contabilizados de acordo com outros Pronunciamentos.
Os custos de transação não são uma característica de um ativo ou passivo
; em vez disso, são específicos de uma transação e podem diferir dependendo de como a entidade realizar a transação para o ativo ou passivo
Cuidado, pois o custo de transação não inclui o custo de transporte. Se a localização for uma característica do ativo, o preço no mercado principal deve ser ajustado para refletir os custos.
Dados observáveis Vs. Dados não observáveis.
Os dados não observáveis devem utilizar premissas que seriam utilizadas pelos participantes do mercado ao precificar o ativo ou o passivo
Técnicas de avaliação do valor justo
Abordagem de custo
Reflete o valor que seria necessário atualmente para substituir a capacidade
de serviço de ativo (normalmente referido como custo de substituição/reposição atual).
Abordagem da receita
Converte valores futuros (por exemplo, fluxos de caixa ou receitas e despesas) em um valor único atual (ou seja, descontado). Quando a abordagem de receita é utilizada, a mensuração do valor justo reflete as expectativas de mercado atuais em relação a esses valores futuros
Incluem a técnica de valor presente, modelos de precificação de opções e método de ganhos excedentes em múltiplos períodos.
Abordagem de mercado
Níveis hierárquicos para mensuração do valor justo
Informações de Nível 2
: são informações que são observáveis para o ativo ou passivo, seja direta ou indiretamente, exceto preços cotados incluídos no Nível 1
Informações de Nível 3
: são dados não observáveis para o ativo ou passivo; baseados em
premissas próprias da entidade sobre o mercado.
Informações de Nível 1
: são preços cotados (não ajustados) em mercados ativos