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TRIBUTOS AMBIENTALES EN MÉXICO UNA REVISIÓN DE SU EVOLUCIÓN Y PROBLEMAS -…
TRIBUTOS AMBIENTALES EN MÉXICO
UNA REVISIÓN DE SU EVOLUCIÓN Y PROBLEMAS
Situación actual
2001
Reforma hacendaria
Fiscalidad ambiental
Plan nacional de desarrollo y la nueva hacienda pública
Reforma de leyes fiscales e incorporación de impuestos y derechos ambientales
Eliminación de subsidios (agua, celulosa, minería,etc)
Exenciones fiscales perversas para el MA (plaguicidas y productos dañinos que no pagan IVA)
Ley Federal de Derechos (LFD)
01/01/02
Observación y acercamiento de ballenas
No se paga
La observación de especies y su pago esta gravada por derechos establecidos
Uso, goce y aprovechamiento de elementos naturales marinos por actividades recreativas o turísticas
Pernoctar en áreas naturales protegidas
Los ingresos que se tengan son destinados al financiamiento del área ambiental
Se mantuvieron los derechos de uso de agua (residuales, ecológicas, caza de especies en extinción y aprovechamiento de recursos naturales)
Derechos de protección ambiental
Tributos redistributivos o recuperadores de costos
Degradación del medio ambiente
Tributos o gravámenes (fines ambientales)
Exenciones, desgravaciones y estímulos para fomentar la protección del medio ambiente
I+D
Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR)
100% maquinaria y equipo destinado para conversión de gas natural, prevenir y controlar la contaminación ambiental en cumplimiento de disposiciones legales
Finalidad ambiental indirecta
Preservación de la flora y fauna silvestre y acuática y dedicadas a especies en extinción (Artículo 95)
Actividades agrícolas, pesqueras y agropecuarias
Tasa cero en IVA, vinculado indirectamente a los recursos naturales o a la contaminación
No entran en fiscales ambientales
Propician la sobreexplotación de los recursos naturales materia del estímulo fiscal
Problemas y propuestas de solución
Problemas jurídicos
Derivados de la necesaria compatibilización de los principios constitucionales tributarios y el principio el que contamina paga
Eficacia de su finalidad extrafiscal
Problemas económicos
Eficacia de su finalidad económica y su reflejo para la protección ambiental
Vinculados al libre comercio
Mandatos
Internalizar la externalidad negativa
Identificación del agente contaminador y la cuantificación de la contaminación producida para que sea pagada por el agente contaminante
El que contamina paga
Legitima la intervención del estado, para implantar instrumentos económicos y que los agentes contaminantes asuman la externalidad negativa ambiental y no la colectiva (gasto público)
Principios constitucionales tributarios materiales y principio
el que contamina, paga
Lesión en los principios de generalidad e igualdad
Al buscar al agente contaminante especifico, no se debe incurrir en discriminación fiscal (agentes contaminadores similares o iguales)
La proporcionalidad y equidad
Orienta el hecho sobre el que recae (solo contribuye a gastos públicos)
Indica el principio de capacidad económica para limitar la cantidad tributaria (tributos contributivos y no retributivos)
Principios constitucionales tributarios formales y tributos ambientales
Tributos que indica la federación, el estado o los municipios, no representa ningún problema
Las leyes establecidas se pueden implantar en su ámbito competencial tributos con fines ambientales
Eficacia de los tributos ambientales y problemas económicos
Problemas de tipo económico derivado de la eficacia del tributo ambiental
Se internalizar el tributo y refleja en el sistema de precios el costo social ambiental
Se busca la eficacia del la finalidad ambiental de los tributos
Vinculación
La traslación de la cuota tributaria al verdadero agente contaminador
Afectación de ingresos obtenidos por los tributos ambientales para fines específicos
Correcta determinación de la cuota por la externalidad o gasto ambiental producido
Antecedentes y fundamentos
Siglo XIX
Legislación higienista o sanitaria
Salud (Calidad de vida)
CPEUM 1917
Artículo 27
Antecedente de la protección ambiental estatal
1971
Ley Federal para la Prevención y Control de la Contaminación
Primera legislación sectorial (materia ambiental) en México
1987
Ley Federal de Protección al Ambiente
1988
Ley General de Equilibrio Ecológico y Protección Ambiental (LGEEPA)
Solamente contempla instrumentos económicos (31/12/96)
Antes de la LGEEPA
Acuerdo de Cooperación Ambiental de América del Norte (ACA)
Promover el uso de instrumentos ambientales para la consecución de las metas ambientales en base al territorio
Tratado de Libre Comercio para América del Norte (TLCAN)
1999
Artículo 4o. derecho a un medio ambiente adecuado (protección garantías individuales)
Artículo 25. Desarrollo sustentable principio rector de la economía mexicana
Constitución económica
Artículo 26
El estado organiza un sistema de planeación democrática de desarrollo social
Artículo 27
La propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los límites del territorio nacional, corresponde originariamente a la Nación
Articulo 28
EUM prohibición de los monopolios, practicas monopólicas, estancos y exenciones de impuestos en términos y condiciones fijadas por las leyes
Artículo 73
Congreso, contribuciones sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales (Energía eléctrica, gasolina y derivados del petróleo, explotación forestal)
Entidades federativas participaran en e, rendimiento de las contribuciones, fijando las cuotas correspondientes en base a los municipios
Artículo 115
Fundamento para el financiamiento del gasto público en materia ambiental
Artículo 31, fracción IV
Deber estatal de protección del medio ambiente, preservación y restauración del equilibrio ecológico
Concurrencia entre la federación, los estados y los municipios
Distribución equitativa de la riqueza nacional
Prevalencia de los intereses generales y particulares
Equidad social y productividad
Contribuir a los gastos públicos con motivo de la protección ambiental
2000
Acuerdo de Asociación Económica, Concertación Política y Cooperación entre la Comunidad Europea y sus Estados miembros y los Estados Unidos Mexicanos (TLCUEM)
México, estimulación del uso de incentivos económicos para promover el cumplimiento de la política y legislación ambiental
Tributos ambientales en México
No existe una referencia específica para la extra fiscalidad
Teniendo en consideración el acomodo del artículo 31 fracción IV se tendrá un ordenamiento jurídico-tributario
Si estos se tuvieran deberán de respetar los principios que rigen a toda figura tributaria
Propuestas destacadas
Impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN)
Impuesto ambiental ECO-ISAN
El impuesto excede el espacio de trabajo
Modificación de los elementos para la cuantificación tributaria, tomando en cuenta emisiones contaminantes (óxidos de nitrogeno)
Inconstitucionalidad
Propuesta no aprobada
Ley de impuestos ambientales (LIA)
Nov/03
Deficiencias en elementos tributarios, distorsionándose la finalidad extrafiscal ambiental
Impuestos considerados
Deterioro de ecosistemas forestales
Pérdida de componentes de la biodiversidad
Contaminación por sustancias tóxicas (contaminantes persistentes o sustancias químicas industriales tóxicas).
Ley no aprovada
Reflexión final
No existe una solida fiscalidad ambiental en México
Contexto político actual
Legislación volátil en materia fiscal
Falta de cultura fiscal y ambiental
Falta de rendición de cuentas
Problemas jurídico - tributarios analizados
México terminara estableciendo tributos con fines ambientales
Se necesita buscar fuentes de financiamiento
Es necesario reforzar la cultura ambiental y la necesidad de un desarrollo sustentable
Argumentos más persuasivos y legítimos para aumentar los ingresos fiscales en México a través de los tributos ambientales
Se busca cumplir con los objetivos económicos y ambientales para contribuir indirectamente a frenar la degradación ambiental de nuestro país
Conceptos y definiciones básicas
Fracción IV, art 31 CPEUM
Establecimiento de tributos para contribuir al sostenimiento de los gastos públicos
Obligación de los mexicanos
Federación
DF o Estado
Municipio
Tributo (institución jurídica)
Contribución al gasto público
Capacidad económica proporcional y equitativa
Finalidad fiscal / finalidades extrafiscales
Protección ambiental
Instrumentos económicos ambientales
Internalizar las externalidades negativas
Externalidad negativa
Externalidad positiva
El que contamina paga
1974
Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)
Precios y mercado reflejan el costo económico ambiental, recae en el agente contaminador asumir el costo ambiental
Mandatos básicos
Costos sociales causados por la degradación ambiental
Paga quien lo genera
Poderes públicos no asumen las externalidades ambientales que benefician particularmente a los individuos
No se tiene un valor monetario del costo ambiental
Función motivadora y no sancionadora
Instrumentos económicos
Mecanismos que influye sobre costos y beneficios de diferentes operaciones que ofrecen los agentes económicos para modificar favorablemente al medio ambiente
Clasificación
Sistemas de consignación (depósito-reembolso)
Contratos privados
Mercados de derechos
Privatización
Ayudas financieras (subsidios, desgravaciones y créditos)
Finanzas y seguros
Tributos y otras exacciones
Fiscalidad ambiental
Estrategia política económica-ambiental (sistema fiscal)
Tributos: Protección ambiental (instrumentos económicos)
Finalidad extrafiscal de protección ambiental
Incentivadores
Modificación conducta contaminadora (dejar de serlo)
Recuperadores de costos o redistributivos
Obtención de ingresos para satisfacer el gasto público ambiental ocasionado por la degradación del MA
Naturaleza mixta
Ciencia económica, promovida en políticas públicas
Practicada y aplicada en el derecho tributaria a través del sistema fiscal y legislación vigente en materia impositiva
Introducción
Contaminación, sobre-explotación RN y protección del MA
Desarrollo sustentable
Políticas publicas
Estrategias
Mecanismos
Instrumentos
De mercado
Fiscalía ambiental
Tributos, exenciones y estímulos fiscales
Eco-tributos
Incorporados a ordenamientos jurídico-fiscales
(Países con sólida política y legislación ambiental)
Problemas
Configuración jurídica
Principios constitucionales (Tributos)
Libre comercio
Competitividad
Distorsión de precios
Económicos
7-11-03
Ley de impuestos ambientales
Ecotributos e instrumentos económicos
1996: Ley general de equilibrio ecológico y la protección al ambiente
No se tiene una verdadera fiscalidad ambiental