Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) - Coggle Diagram
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
Экономическое содержание и назначение
Федеральный личный, прямой налог
Объект
Налоговые
резиденты
доход, полученный от источников в РФ и от источников за пределами РФ (в денежной, натуральной форме и форме материальной выгоды)
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказание услуги;
дивиденды и проценты;
страховые выплаты при наступлении страхового случая;
доходы, полученные от предоставления в аренду;
суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами
Налоговые
НЕрезиденты
доход, полученный только от источников в РФ
(в денежной и натуральной форме)
Плательщики
Налоговые
резиденты
физические лица, проживающие на территории РФ
не менее 183 календарных дней в течение 12 след. подряд месяцев
Налоговые
НЕрезиденты
физические лица, проживающие на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 след. подряд месяцев
Особенности исчисления налоговой базы
ИП, частными нотариусами, охранниками, детективами, занимающимися частной практикой. Исчисление производится по доходам, полученным от такой деятельности
физическими лицами по доходам, полученным от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; полученным от источников, находящихся за пределами РФ (для налоговых резидентов РФ); полученным от налоговых агентов, при получении которых не был удержан НДФЛ
налоговыми агентами (организации, индивидуальные предприниматели и т.д.) по доходам, выплаченным физическому лицу. Статус налогового агента установлен ст.24 НК РФ
Налоговые вычеты
Профессиональные
налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой
Имущественные
в связи с продажей имущества
в связи с приобретением (строительством) жилого дома или квартиры
Стандартные
Социальные
в связи с расходами по оплате обучения
в связи с оплатой лечения и медикаментов
на благотворительность
в связи с оплатой налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
в связи с оплатой налогоплательщиком пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее 5 лет
% ставки
30%
доходы, получаемые налоговыми нерезидентами Российской Федерации
13%
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов
большинство видов доходов
35%
Материальная выгода от экономии на процентах;
со стоимости любых выигрышей и призов (в части сумм превышающих 4000 р. )
С 2021 года введена прогрессивная шкала НДФЛ
Общая ставка НДФЛ, которая установлена на уровне 13%, применяется до тех пор, пока налоговая база не превысит 5 млн руб.
