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Escrituração Contábil, Atenção :warning: Nas contas contábeis pode ter…

- - - - é a técnica contábil utilizada para REGISTRAR os FATOS CONTÁBEIS que afetem o patrimônio das entidades.
        
        .
        
        Fatos Contábeis
        
        são acontecimentos que provocam ALTERAÇÕES QUALITATIVAS e/ou QUANTITATIVAS no patrimônio das entidades.
        
        ALTERA itens patrimoniais, SEM NECESSARIAMENTE afetar o PL.
        
        DEVE ser REGISTRADO por meio de um LANÇAMENTO CONTÁBIL, sendo que
        o fato pode ser
        
        PERMUTATIVO,
        
        MODIFICATIVO ou
        
        MISTO.
        
        .
        
        Registro dos fatos
        
        .
        
        É a DESCRIÇÃO em LIVROS CONTÁBEIS ou FISCAIS das TRANSAÇÕES que afetem o Patrimônio, por meio das CONTAS CONTÁBEIS
        
        O ato de DESCREVER um FATO CONTÁBIL é chamado de LANÇAMENTO
        
        .
        
        ATOS contábeis
        são DIFERENTES de fatos :warning:
        
        Atividade que NÃO altera o patrimônio :red_cross:
        
        NÃO SE REGISTRA
        
        ATO contábil/administrativo X FATO contábil/administrativo
        
        FATO contábil :moneybag: = operação de ALTERA (Qualifica/quantifica) o patrimônio :check:
        
        REGISTRA-SE
        
        ATO contábil :recycle: = Atividade que NÃO altera o patrimônio :red_cross:
        
        NÃO SE REGISTRA
- - - - – em IDIOMAS e em MOEDA corrente nacionais;
        – em FORMA contábil;
        – em ordem CRONOLÓGICA de dia, mês e ano;
        – com AUSÊNCIA de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; :forbidden:
        – com base em DOCUMENTOS de origem EXterna ou INterna ou,
        na sua falta, em elementos que COMPROVE ou evidenciem fatos contábeis.
- - - - – Método das partidas simples;
      - – Método das partidas mistas; e
      - .
        
        – Método das partidas DOBRADAS
        
        .
        
        Método das PARTIDAS DOBRADAS
        VENEZIANO
        
        Surgiu em 1494
        
        Controlar o COMPONENTES PATRIMONIAIS e a VARIAÇÃO deste
        
        .
        
        para TODA APLICAÇÃO NO patrimônio existe uma ORIGEM de VALOR IGUAL
        .
        
        Não há débito SEM que haja um crédito correspondente.
        
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        .
        
        CONCLUSÃO do Método das Partidas Dobradas
        
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      - A legislação brasileira NÃO impõe nenhum método de escrituração. :red_cross:
        MAS, o BR adotou o MÉTODO das PARTIDAS DOBRADAS :warning:
        Adotado UNIVERSALMENTE
- - - - .
        
        • Manual: :writing_hand::skin-tone-4:
        
        a escrituração dos livros é feita à mão.
      - .
        
        • Maquinizado ou
        semi-mecanizado: :keyboard:
        
        a escrituração dos livros é feita por meio de máquina de escrever.
      - .
        
        • Mecanizado: :spiral_note_pad:
        
        a escrituração dos livros é feita por meio da utilização de CARBONO, em fichas ou folhas.
      - .
        
        • Computadorizado ou
        processamento eletrônico: :computer:
        
        a escrituração dos livros é executada com o uso do computador, este é o processo mais utilizado atualmente.
- - - - Elementos ESSENCIAIS do Lançamento
        
        Local :warning:
        
        (PODE se SUPRIDO se REGISTRADO no LOCAL DO ESTABELECIMENTO)
        
        Data;
        
        Conta(s) debitada(s);
        
        Conta(s) creditada(s);
        
        Histórico;
        
        Valor
    - - é a FORMA ou MEIO pelo qual se REGISTRA um fato contábil, com base no método das partidas DOBRADAS.
        
        TODO Fato Contábil tem que se embasar por DOCUMENTO HÁBIL e IDÔNEO
    - - Passos para efetuar um lançamento contábil
        
        .
        
        1º Passo:
        identificar as CONTAS ENVOLVIDAS no fato contábil;
        
        2º Passo:
        identificar os GRUPOS (Ativo, Passivo, PL, Receita ou Despesa) que pertencem as contas envolvidas, bem como se alguma é retificadora;
        
        3º Passo:
        identificar o EFEITO do fato contábil sobre o SALDO das contas envolvidas;
        
        .
        
        4º Passo:
        consultar a NATUREZA do SALDO de CADA conta;
        
        .
        
        .
        
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        5º Passo:
        registrar o lançamento por meio do débito e crédito das contas.
    - - FÓRMULAS de lançamento
        
        .
        
        .
        
        1ª fórmula: o registro envolve:
        
        1 conta a DÉBITO e
        
        1 conta a CRÉDITO.
        
        Exemplo: integralização de capital social em dinheiro no valor de R$100.000,00
        
        D – Caixa 100.000,00
        C – Capital social 100.000,00
        
        O capital vai pro caixa
        
        .
        
        2ª fórmula: o registro envolve
        
        1 conta a DÉBITO e
        
        2 ou MAIS a CRÉDITO.
        
        Exemplo: recebimento de duplicatas no valor de R$10.000,00 com juros de R$1.000,00
        
        Duplicatas a receber – diminui o ativo – crédito
        Caixa – aumenta o ativo – débito
        Receita de juros – crédito
        
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        .
        
        3ª fórmula: o registro envolve
        
        2 ou MAIS contas a DÉBITO e
        
        1 a CRÉDITO.
        
        Exemplo: pagamento de fornecedores no valor de R$ 10.000,00 com juros de R$ 1.000,00.
        
        Fornecedores – diminui o passivo – débito
        Caixa – aumenta o ativo – crédito
        Despesa de juros – débito
        
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        .
        
        4ª fórmula: o registro envolve:
        
        2 ou MAIS contas a DÉBITO e
        
        2 ou MAIS contas a CRÉDITO.
        
        Exemplo: compra de mercadorias no valor de R$ 50.000,00, sendo 50% para revenda e 50% para consumo. A empresa pagou R$ 15.000,00 à vista e o restante a prazo.
        
        Mercadorias para revenda – aumento do ativo – débito
        Mercadorias para consumo – aumento do ativo – débito
        Caixa – diminuição do ativo – crédito
        Fornecedores – aumento do passivo – crédito
        
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      - Tem que DECORAR :warning:
        1ª fórmula = 11 (1D e 1C)
        2ª fórmula = 12 (1D e 2C ou +)
        3ª fórmula = 21 (1D ou + e 1C)
        4ª fórmula = 22 (1D ou + e 1C ou +)
        ....................DC
        
        11, 12, 21, 22
        1ª . 2ª . 3ª . 4ª
- - - - ERROS de escrituração:
        
        omissão de lançamentos (deixar de fazer um registro),
        
        duplicidade de lançamentos,
        
        erros na conta debitada ou creditada,
        
        inversão de contas e
        
        erros no valor do lançamento.
    - - CORREÇÕES
        
        .
        
        RETIFICAÇÃO
        
        procedimento de correção em erros
        (Erros durante a escrituração)
        
        são:
        
        .
        
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        .
        
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        .
        
        1 more item...
        
        RESSALVA: Retificação de HISTÓRICO de lançamentos :warning:
- - - - .
        
        Livro DIÁRIO
        Obrigatório para TODOS
        
        • Livro DIÁRIO
        (responsável pelos LANÇAMENTOS contábeis);
        
        OBRIGATORIO pelo Código Civil
        
        COMUM (a todas empresas)
        
        É o PRINCIPAL (registra FATOS Contábeis)
        
        CRONOLÓGICO (ordem que chega) (DATA)
        
        documento PROBANTE
        
        Ass. pelo Contabilista e Empresário
        
        informações:
        
        local e data;
        
        conta debitada e conta creditada;
        
        histórico e valor.
        
        .
        
        Formalidades EXtrínsecas
        
        1 more item...
        
        .
        
        Formalidades INtrínsecas
        
        1 more item...
        
        Regra: feito DIARIAMENTE
        Exceção: PODE ser feito MENSALMENTE
        
        ATÉ 30 DIAS e que sejam CONSERVADOS os documentos que permitam VERIFICAÇÃO POSTERIOR (Resumo no livro diário)
        
        Contem o BP e DRE
        
        os livros PODEM ser substituídos por FICHAS :check:
        se MECANIZADA ou ELETRONICA :warning: SOMENTE
        (FORMA de registro)
      - .
        
        Livro RAZÃO
        Pelo Código Civil é FACULTATIVO :check: = CESPE:check:
        Pela Normas Cont é OBRIGATÓRIO
        
        • Livro RAZÃO
        (responsável pelo CONTROLE das CONTAS contábeis);
        
        FACULTATIVO / OBRIGATORIO
        
        contas PATRIMONIAIS e de RESULTADO
        
        1ª as contas são SISTEMÁTICAS e depois CRONOLOGICAS
        
        Escrituração INDIVIDUALIZADA
        
        CRONOLÓGICO (ordem que chega) (DATA)
        NÃO precisa de assinatura :red_cross:
        
        .
        
        FACULTATIVO
        
        1 more item...
        
        informações:
        
        nome da conta;
        
        data do fato contábil;
        
        histórico do fato contábil;
        
        valor debitado;
        
        valor creditado e saldo da conta.
        
        O registro no livro Razão é feito em contas individualizadas,
        
        Sistemático: os fatos contábeis são registrados por TIPO de contas (bancos, duplicatas a receber fornecedores, capital social).
        
        .
        
        1 more item...
        
        .
        
        OBRIGATÓRIO
        
        1 more item...
        
        PODE ser substituído pelo RAZONETE T :check:
        
        os livros PODEM ser substituídos por FICHAS :check:
        se MECANIZADA ou ELETRONICA :warning:
        (FORMA de registro)
      - .
        
        Livro CAIXA;
        Obrigatório e Facultativo
        
        .
        
        PAGAMENTOS e RECEBIMENTOS
        
        CRONOLÓGICO
        
        OBRIGATÓRIO para:
        
        os contribuintes que estejam no REGIME SIMPLIFICADO previsto na Lei Comp. n. 123/2006
        
        optarem pela tributação com base no
        LUCRO PRESUMIDO.
        
        Para as empresas
        
        optantes pela tributação do lucro presumido ou
        
        do SIMPLES Nacional — microempresas e empresas de pequeno porte —,
        a apresentação do livro caixa é OBRIGATÓRIO. :warning:
        
        Utiliza o Métodos das
        Partidas SIMPLES
      - .
        
        Livro de registro de INVENTÁRIO.
        
        Objetivo REGISTRAR:
        
        os bens de CONSUMO,
        
        ESTOQUE de mercadorias para revenda e
        
        MATÉRIAS-PRIMAS QUANDO do levantamento do balanço da empresa.
- - - - A partir de 2009, as entidades sujeitas a apuração do Imposto de Renda com base no Lucro REAL estão OBRIGADAS a adotar o Sped Contábil.
        
        As empresas sujeitas ao Sped Contábil são obrigadas a transmitir à Receita Federal do Brasil (RFB), em versão digital, devidamente autenticados e assinados digitalmente pelo contabilista e pelo(s) administrador(es) da entidade, os seguintes livros:
        
        • I – livro DIÁRIO e seus auxiliares, se houver;
        • II – livro RAZÃO e seus auxiliares, se houver;
        • III – livro BALANCETES DIÁRIOS, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.