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DRE - Coggle Diagram

- - - - mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa
        
        Atenção:
        
        As participações estatutarias não precisam ser todas previstas no estatuto, mas, se previstas, têm que estar na ordem DEAPI
    - - Art. 189. Do resultado do exercício serão deduzidos, antes de qualquer participação
        
        os prejuízos acumulados
        
        e a provisão para o IR
    - - A DRE não abrange a forma como o lucro eventualmente apurado será distribuído, mas inclui as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias.
        
        Quem evidencia a destinação do lucro liquido é a DLPA
  - - - = Lucro Liquido / Ação
        
        Ideia: Pra saber qnt deveria ser dividido por cada acionista
        
        Obs:
        
        Lucro liquido apos tudo, inclusive participações
        
        Total de ações: São as ações em circulação.
        
        Então, não se incluem as ações em tesouraria e capital a integralizar
      - Atenção:
        
        A DLPA, segundo a lei 6404, também irá apresentar quanto que foi distribuído de dividendos por ação
  - - - Obs:
        
        CSP - Custo dos Serviços Prestados
        
        CMV é empresa comercial/mercantil
        
        Pode ser Lucro Bruto ou Prejuizo Bruto
        
        CPV - Custo dos Produtos Vendidos ( pra Industria)
  - - - Atenção:
        
        Não são deduções da receita:
        
        Frete sobre Vendas (Despesa Operacional - Despesa com vendas)
        
        Atenção:
        
        Quando na visão do comprador, frete vai incluir o custo do estoque qnd o comprador paga (Frete sobre compras)
        
        Comissões sobre vendas (Despesa Operacional - Despesas comercial)
        
        Desconto condicional (= Despesas Operacional - Despesa Financeira)
        
        Importante pq, se a questao pedir resultado operacional bruto, não vai subtrair esses 3 itens
        
        Q835120
      - Base Calc de Impostos sobre venda:
        
        Receita bruta vendas - devoluções - descontos comerciais
        
        Obs: Isso é a regra! E vale pra empresas comerciais. Se industria, tem a questao o IPI fazer parte da BC (visto no mapa de op. com mercadorias)
        
        Obs:
        
        Abatimento não pq ele é posterior à venda
        
        A devolução parece ser posterior mas não é! É como se no momento da venda, ele deixasse de pegar algum item. Mesma coisa do desconto comercial: É como se no momento da venda ele dá um desconto sem condições
        
        Obs Simulados
        
        As devoluções de vendas de exercícios anteriores
        são consideradas como despesas operacionais.
        
        especificamente comerciais (ou de vendas)
        
        Q1097971
    - - Q894094
        
        IPI é abatido do faturamento bruto qnd industria
      - Isso = Receita Liquida
    - - CPC 26 determina que a DRE se inicie pela receita líquida, já a lei 6404 determina que se inicie a DRE pela receita bruta.
    - - Essa devolução de vendas diz respeito ao valor devolvido (da receita)
        
        A esse valor, tem um cmv referente. Logo tanto a receita bruta vai diminujir, quanto o cmv vai diminuir, impactando ambos no Resultado operacional bruto
        
        Q911255
      - Fazer Q354032 para entender diferenca de devolução de vendas e devolução de comprar na DRE
  - - - C:\Users\Vaio\Desktop\Estrutura DRE.docx
        
        Ta na lei 6404 assim, e perceber que as coisas estão na ordem em que a DRE realmente acontece, o passo a passo para chegae-se ao lucro liquido
- - - - Arbitrado
        
        Qnd a autoridades fiscais percebem que a escrituração possui fraudes, vícios ou omissões
        
        Logo, não tem como saber o lucro
      - Presumido
        
        Aqui é feita uma estimativa de lucro pra empresa (pelo fisco). Ex: Pra empresa de servicos, é de 32%
      - Real
        
        Aqui realmente é feita com base no lucro de verdade. Empresa faz receitas - despesas
  - - - É uma despesa a pagar (passivo)
  - - - Compensações
        
        Prejuizos FISCAIS de anos anteriores que poderao ser compensados futuramente se empresa apurar o lucro real
        
        Compensação Máxima = 30% x (LAIR + Adições - Exclusões)
        
        Ou seja: 30% do Lucro Real antes da compensação
      - Exclusões
        
        Em regra: Correspondem às receitas não tributáveis
        
        Ex:
        
        Receitas de perdas estimadas para ajuste de valor de marcado
        
        Receita de equivalencia patrimonial
        
        Receitas de PECLD (Qnd acontece a reversão)
        
        Mas podem ser tbm despesas
        
        2 exclusões muito cobradas:
        
        Despesa com participação de empregados
        
        Despesa com Participação de Debenturista
        
        Atenção:
        
        Vão ser subtraidas tbm apesar de serem despesas!
        
        As outras participações não são exclusoes
      - Adições
        
        São as despesas não dedutíveis para calculo dos tributos
        
        Despesas que a legislação do IR não as aceita como redutoras da BC do imposto, devendo ser tributadas
        
        Ex:
        
        Despesas com ajuste a valor de mercado
        
        Despesas com multas
        
        Despesas com PECLD
        
        = Perdas estimadas com Clientes duvidosos
        
        1 more item...
        
        Despesas de equiv patrimonial
        
        O anel de diamante
        
        Obs: Devem ser tributadas = devem ser adicionadas ao lucro, e entao na pratica serão tributadas
    - - Importante:
        
        Lucro real, para fins de calculo deesse impostos, é apurado no LALUR
        
        Livro de Apuração do Lucro Real
        
        Obs: isso aqui é para a fiscalização do fisco. Hoje em dia a contabilidade é separada do fisco
        
        Ex: Despesa com anel de diamante. Pode até ser uma despesa se for comprada com o dinheiro da empresa, mas para o fisco vai mandar desconsiderar pq não é inerente à atividade da empresa e entao o lucro aumenta
    - - Lucro Real é mesma coisa de Lucro Fiscal que é diferente de Lucro Contábil
- - - - Ligadas a contratação de crédito (emprestimos e financiamentos)
        
        Ex: Juros Passivos, Desconto Financeiro concedido, Variações Cambiais passivas, etc..
        
        Obs: Receitas financeiras vão ser o inverso disso aqui
  - - - Ex: Despesas com
        
        Aluguel, Energia, Água
        
        Honorario da Diretoria
        
        Pessoal administrativo
  - - - São as despesas do setor de vendas. Ex: Despesas com
        
        Depreciação dos veiculos do setor de venda
        
        Comissões sobre venda
        
        Frete
        
        EPCLD
        
        Devolução de vendas de exercicios anteriores
        
        Q1097971
  - - - Aquelas que não se incluem nos exemplos acima
        
        Ex:
        
        Perda com equivalencia patrimonial
        
        Não precisa saber o que é
        
        Despesa do ajuste do estoque a valor de mercado
- - - - Obs: São pessoas que prestaram relevante serviço para a entidade e aduiriram parte do CS da empresa
        
        Reserva de Capital
    - - = (LDIR e CSLL - Prejuizos Acumulados - porcentagem da participação com debenture) x porcentagem da participação com empregados
        
        Obs: E assim por diante
    - - = (LDIR e CSLL - Prejuizos Acumulados) x porcentagem da participação com debenture
        
        Obs: LDIR e CSLL é o lucro depois do ir e csll
- - - - Ex:
        
        Receita de Aluguel
        
        Receita de Equivalencia patrimonial
        
        Obs: Não precisa saber oq é isso
        
        Receita de Dividendos (Qnd a empresa tem participação em outra empresa)
      - Obs: Frequencia pode ser mensal, semestral.. Ex: Venda de um imobilizado não é frequente
- - - - Obs:
        
        Não são usuais nem com frequencia
        
        É como se fosse o contrario de outras despesas/receitas operacionais
        
        ATENCAO: (Nomenclaturas)
        
        Não há mais a expressão "Despesas/Receiras não operacionais na DRE)