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Operações com Mercadorias - Coggle Diagram
Operações com Mercadorias
Lucro Bruto
= Resultado Operacional Bruto =
= Receita Bruta - Deduções - CMV
Obs:
Deduções
Devoluções de Vendas (Vendas Canceladas)
Tributos
sobre Vendas
Descontos incondicionais/comerciais
concedidos
Obs:
Ele reduz a base de calculo para icms, cofins, ipi...
Ex: produto vale 1000 e dei desconto incondicional de 100
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Desconto condicional consta na DRE como despesa operacional (financeira) e não como dedução da receita bruta de vendas
Obs: Na ótica do comprador, desconto condicional
recebido
é
receita financeira
Ex:
Venda de mercadorias por 1000 ; Desconto comercial de 50 ; Desconsiderando tributos
D - Desconto Comercial concedido 50 (
DESPESA
)
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C - Receitas de Vendas 1000
D - Caixa 950
Abatimentos
Concedidos
Ex:
Venda de mercadorias por 1000 ; Abatimento de 20 devido aos defeitos detectados pelo cliente
Venda 02/01:
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Abatimento 03/01
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Receita Bruta - Deduções = Receita
Líquida
de Vendas/Serviços
Principais Tributos sobre mercadorias (
VISAO DO COMPRADOR
)
IPI x ICMS
IPI
Imposto por
fora
Entao, deve ser acrescentado ao valor da operação
Ex: Mercadoria de 1.000 e IPI de 10%
Entao nota fiscal: 1.000 + 100 = 1.100
Importante:
P/ Comércio: Ele é não recuperável
Logo vai entrar no custo do estoque
(Visao comprador)
P/ Industrias: Ele é recuperável
Logo, não entra no custo do estoque
(visao comprador)
Logico que se uma industria comprar de outra industria
ICMS
Ta no sistema não cumulativo
Imposto por
dentro
Ou seja, se mercadoria vendida por 1000, dentro desses 1000 ja ta o ICMS
Importantissimo:
Se o comprador vai usar a mercadoria comprada para consumo, ele não recupera o ICMS. Pq ele so recupera ao vender
Q564435
Ex (Na visão do comprador)
Empresa
adquiriu
(compra) mercadorias a prazo por 10.000, ICMS de 18% e IPI de 10%
Contabilização:
Se Industria
D - ICMS a recuperar 1.800
D - IPI a Recuperar 1.000
D - Estoque 8.200
Pq 10.000 - 1.800 (ICMS recuperavel)
Obs: IPI aqui é recuperavel, por isso que ele nao foi somado.
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C - Fornecedores 11.000
Se Comércio:
D - ICMS a Recuperar 1.800
C - Fornecedores 11.000
Pq foi a prazo
D - Estoque 9.200
Pq: 10.000 +1.000 (IPI, o qual é não recuperavel, entao entra no custo do estoque) - 1800 (ICMS. Negativo pq ele é recuperavel)
Obs: A questao fala: "
Empresa não é contribuinte do IPI
". Quer dizer que não é industria, entao o IPI não é recuperavel e é incluido no custo
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Obs: Não considerar aqui qnd o IPI entra na BC do ICMS, COFINS e PIS. Aqui objetivo é mostrar a diferenca de por fora e por dentro
Obs:
Qnd imposto for recuperavel, no lancamento
na compra
sempre vai ter "O imposto
a recuperar
"
Se não vai incluir o custo do estoque
Quem recolhe é o vendedor
Então na venda, vai ta imposto
a recolher
PIS/PASEP e COFINS
PIS/PASEP
PIS
Programa de
Integração Social
PASEP
Programa de Formação do Patrimonio do Servidor Público
Obs:
Destino deles é para trabalhadores de baixa renda. Pis: Empregados privados. Pasep: Servidor público
Confins
Contribuição para financiamento da
seguridade social
Obs:
São contribuições e não impostos
Existem
tanto na modadlidade cumulativa (não recuperáveis) como não-cumulativa (recuperáveis)
No regime não cumulativo, as aliquotas são maiores
São tributos
por dentro
ATENCAO:
Aqui o professor ta fazendo a regra, mas ha excecoes que vao ser vistas a frente
Devolução de Vendas
Ato do comprador devolver mercadorias
em desacordo com o pedido
Deve haver
nota fiscal de devolução
Nela deve constar:
Valor do desconto incondicional concedido
Obs: Todo valores devem ser estornados,
inclusive tributos
Tributos Incidentes
Ex:
Na venda:
D - CMV
C - Estoque
C - Receita Bruta de Vendas
D - Despesa com Imposto sobre Venda
D - Caixa
C - Imposto a Recolher
Na devolução
D - Estoque
C - CMV
C - Caixa
D -
Imposto a Recuperar
Obs:
Aqui poderia debitar imposto a recolher tbm
D -
Devolução de Vendas
C -Despesa de Imposto sobre venda
Atenção: Lançamento é o
inverso
Mas não debita receita nem credita imposto sobre venda
Mas debita a conta "Devolução de vendas" ; e Debita "Imposto a Recuperar"
Venda de Mercadorias (
Visao do Vendedor
)
A depender do tipo de operação,
IPI
B) Integra BC do ICMS
Qnd industria vende para
Consumidor Final
empresa com intenção de
Utilização do imobilizado
Consumo do Produto ; ou
Ex: Comprar papael chamex pra uso
Lançamentos:
Atenção, todos os lançamentos serao iguais ao exemplo de venda para revenda,
exceto o cálculo do ICMS
, que vai incluir o IPI
C) Não há incidencia do IPI
Qnd Empresa comercial vende
Aqui é a lógica: Empresa comercial não é contribuite do IPI
Lançamento:
Mesma coisa do acima, mas como não há incidencia do IPI, não vai entrar em lugar nenhum
A) Não integra BC do ICMS
Qnd industria vende produtos para
a produção por outra industria
a revenda por empresa comercial
Ex: Comprar papel chamex para revenda
Macete:
Vai - Não
Vai haver operação posterior: Nao integra
Lançamentos (Venda):
C:\Users\Vaio\Desktop\Lançamentos de Venda de Mercadorias por Industria e por Comercio.docx
Obs:
Pela lei do IR, a receita bruta de vendas deve vir
não incluida com o IPI
Logo, o total da nota fiscal é 110.000, mas como ela não tem que vir com IPI, a receita bruta é
100.000
e a diferenca vai ser IPI a recolher
Atenção: É passivo, mas não é reconhecida uma despesa. Até pq o valor da nota ta incluso a receita + IPI
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OBS:
Na VENDA, IPI não integra BC do PIS/PASEP e COFINS
Fretes e Seguros
Se cobrados por
Empresa Transportadora
Não há incidencia de ICMS e IPI desses impostos sobre transporte
intramunicipal
Frete Intermunicipal e interestadual
Há ICMS (IPI não)
Fornecedor
Ou seja, ele que faz a entrega
Esses valores vão ta inclusos na Nota Fiscal
IPI e ICMS incidirao sobre valores do frete e seguros
Obs:
Transporte Intramunicipal
Pode haver incidencia de ISS (Imposto sobre serviço)
Transporte Intermunicipal e Interestadual
Pode haver incidencia de ICMS
MAIS IMPORTANTE
Se comprador pagar o frete
Valor deve ser incluido no custo do estoque (
Frete sobre compras
)
Qnd vendedor paga o frete:
É despesa do vendedor
(
Frete sobre vendas
)
Não é incluido no custo do estoque pelo comprador
Obs: Qnd
compro
e devolvo mercadorias,
não tem como reverter esse frete
Vai ser registrada uma
perda de frete pago na compra de mercadoria devolvida
(Despesa)
PROPORCIONALMENTE
Ex:
Devolvi 50% da mercadoria, então credito mercadoria (metade) e reconheco uma perda com frete no valor de 50% do frete
Obs: A outra metade do frete vai ta como custo de mercadoria
Devolvi 100%: Reconheco todo o valor do frete como perda
Compra
de Mercadorias para Revenda (Empresa Comercial comprando de industria)
Caracteristicas:
ICMS Recuperável
IPI não integra a BC do ICMS mas integra a BC da PIS e COFINS
Para fins de recuperação!!! (É um benefício)
Já que nao recupera IPI pelo menos vai recuperar um pouco mais de PIS c COFINS
IPI não Recuperável
Então entra no custo das mercadorias
Ex:
Empresa adquiriu mercadorias para revenda diretamente do fabricante por 100.000, com IPI de 10%, ICMS 17%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%
Atenção, foi visto que na venda, IPI não integra BC para pis cofins, mas na compra integra. Logo:
PIS: 1,65% x
110.000
= 1.815
Cofins: 7,6% x 110.000 = 8.360
ICMS: 17% x 100.000 = 17.000
Estoque: 110.000 - 17.000 - 1815 - 8360 = 82.825
Obs: Lançamento
D - ICMS a Recuperar 17.000
D - PIS a Recuperar 1.815
D - Estoque 82.825
D - Cofins a Recuperar 8.360
C - Fornecedores 110.000
Compra
de Mercadorias para consumo
Não recupera nenhum dos impostos (IPI, COFINS, PIS, ICMS)
Ou seja, impostos vao integrar o custo do estoque do material de consumo
Afirmativa: "O ICMS sobre compras é um tributo recuperável em
empresas comerciais"
Errado, pq se for para consumo não recupera
Q377062
Obs Ex
Essas questoes explicam como acontece a compensacao de tributo a recolher e a recuperar
Q894080 e
Q893380