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Hallazgos de aditoría
Es una narración explícita y lógica de los hechos detectados en el examen de auditoría, referente a deficiencias desviaciones, irregularidades, errores, debilidades, fortalezas.
Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoría recopilada frente a los criterios de auditoria
Pasos para hacer un hallazgo
Determinar y comprender las causas de la deficiencia.
Determinar si la deficiencia es aislada o muy difundida, o sea la frecuencia de la deficiencia para evaluar si se trata de un caso aislado o representa una debilidad sistemática general.
Identificar las líneas de auditoría y de responsabilidad en la entidad con respecto a la condición encontrada.
Identificar la condición deficiente y su comprobación con estándares o criterios establecidos
Elementos o tributos de los hallazgos de auditoría
Condición
Párrafo en el cual el auditor describe la situación deficiente encontrada. "Lo que es".
El auditor presenta pruebas de que la evidencia sea:
El criterio se logra o cumple parcialmente
El criterio no se logra o no se cumple.
El criterio se logra o se cumple satisfactoriamente
Criterio
Párrafo en el que el auditor detalla el estándar contra el cual ha medido o comparado la condición.
Es la norma contra la cual el auditor mide la condición. "Lo que debe o debió ser".
Criterio estándar
Es el de mayor fuerza
Ejemplos: - Leyes, acuerdos, reglamentos, normas, principios y guías de aplicación general, contratos, planes de trabajo,
Criterios indirectos o implícitos
Condiciones profesionales, experiencia, medio ambiente, destrezas personales, sentido común, usos y costumbres.
Causa
Párrafo donde el auditor detalla las razones por las cuales a su juicio, ocurrió la condición observada. "Por qué ocurrió la condición".
La determinación de la causa ayuda al auditor para desarrollar las recomendaciones de manera que sean efectivas para que las faltas no se repitan.
Ejemplo
: Desconocimiento de normas, falta de supervisión y seguimiento, falta de capacitación o desconocimiento de requisitos, falta de recursos, control interno deficiente, falta de información, demoras, falta de honestidad.
Efecto
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa de la condición descrita. "La diferencia entre lo que es y debió ser".
No tiene efectos negativos reales o potenciales sobre los objetivos programáticos, no hay hallazgos.
Ejemplos
: Pérdida de ingresos, gasto inebido, inefectividad en la realización del trabajo, inefectividad, impropiedad o inutilidad de la información contenido en los registros, Pérdida de activos y de imagen o prestigio.
Requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoria
Análisis a sus efectos inmediatos y potenciales.
Objetivo, debidamente argumentado y sin afirmaciones inequívocas.
Basado en hechos y evidencias precisas (papeles de trabajo)
Importancia relativa que amerite ser comunicado
Convincente para una persona que no ha participado en auditoría.
BIBLIOGRAFÍA
Elizalde, I. (1 de Junio de 2'016). Academia. Obtenido de
https://www.academia.edu/25873014/ATRIBUTOS_DEL_HALLAZGO
Restrepo. (Octubre de 2017). Redalyc. Obtenido de
https://www.redalyc.org/jatsRepo/818/81857786009/html/index.html
Torres, I. (4 de Febrero de 2020). IVE Consultores. Obtenido de
https://iveconsultores.com/hallazgos-de-auditoria/
