Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Chương VIII : Kiểm toán tiền - Coggle Diagram
Chương VIII : Kiểm toán tiền
Nội dung và đặc điểm của khoản mục
Nội dung
Tiền bao gồm: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển
Đặc điểm
Tiền được trình bày đầu tiên trong BCĐKT
Tiền là khoản mục quan trọng trong phần tài sản ngắn hạn
Dùng để đánh giá khả năng thanh khoản
Dễ chứa đựng gian lận, sai sót
Tiền ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác như doanh thu, chi phí
Số dư cuối kỳ có thể đúng nhưng sai sót hoặc gian lận vẫn có thể diễn ra trong số phát sinh
Do đó nên
Rủi ro tiềm tàng
được đánh giá là cao
Cơ sở dẫn liệu
Tính hiện hữu
Số dư là có thật
Là cơ sở dẫn liệu
QUAN TRỌNG NHẤT
Tình đầy đủ
Các nghiệp vị phát sinh được ghi nhận đầy đủ
Quyền
Đơn vị thật sự sỡ hữu về mặt pháp lý đối với số tiền đó
Đánh giá và phân bổ
Số dư được đánh giá phù hợp với chuẩn mực
Trình bày và thuyết minh
Được thuyết minh hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu và theo giá trị phù hợp
Kiểm soát nội bộ đối với tiền
Các yêu cầu kiểm soát
Thu đủ: Mọi khoản thu đủ + Gửi vào ngân hàng sớm nhất
Chi đúng: Chi đúng mục đích + Được duyệt + Ghi đầy đủ
Duy trì số dư hợp lý: Đảm bảo cho việc chi trả + Tránh làm giảm khả năng sinh lợi do số dư tồn quỹ quá nhiều
Các kiểm soát chung đối với tiền
Sử dụng nhân viên có năng lực và trung thực
Phân chia trách nhiệm hợp lý: Tác bạch
Người xét duyệt
,
Người ghi chép
,
Người thực hiện
và
Người bảo quản
Tập trung đầu mối thu tiền
Áp dụng đúng nguyên tắc ủy quyền và xét duyệt
Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu
Bảo vệ tiền chặt chẽ về mặt vật lý
Khuyến khích khách hàng yêu cầu biên lai
Tối đa hóa việc thu chi thông qua ngân hàng hạn chế dùng tiền mặt
Định kỳ đối chiếu số liệu trên sổ sách và thực tế
Số cái + Sổ chi tiết+ Sổ ngân hàng
Số dư tài khoản tiền mặt + Biên bản kiểm quỹ
Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền
Trường hợp THU TRỰC TIẾP
từ người bán bán hàng, cung cấp dịch vụ
Tách rời chức năng bán hàng - thu tiền hoặc tách bạch người lập phiếu
Đối với doanh nghiệp bán lẻ nên sử dụng máy tính tiền + Phiếu tính tiền phải được in + Cuối ngày đối chiếu số liệu máy với số tiền nộp vào quỹ
Trường hợp THU NỢ
của khách hàng
Khuyến khích khác hàng lấy phiếu tính tiền
Nếu thu tại khách hàng: Quản lý chặt giấy giới thiệu + Thường xuyên đối chiếu
Nếu thu tiền qua bưu điện: Phân nhiệm nhiệm vụ liên qua đến séc
Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền
Đánh dấu chứng từ gốc khi xét duyệt, bảo quản séc an toàn: Đánh số thứ tự trước khi sử dụng + Gạch bỏ xét hư không sử dụng
Xây dựng thủ tục xét duyệt khoản chi: Cụ thể hóa quy trình xét duyệt
Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng
Kiểm toán khoản mục tiền
Thủ tục đánh giá rủi ro
Bước 1: Hiểu rõ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: Hoạt động kinh doanh + Nguồn thu
Bước 2: Tìm hiểu kiểm soát nội bộ đối với tiền : Cách phân nhiệm và các quy định về kế toán
Phỏng vấn Ban giám đốc
Quan sát điều tra quá trình thu tiền
Áp dụng thủ tục phân tích
Thử nghiệm kiểm soát
Kiểm tra số tổng cộng trên Nhật ký quỹ và đối chiếu với số tổng trên sổ cái
So sánh danh sách nhận tiền từ số quỹ với nhật ký thu tiền với các bảng kê tiền gửi vào ngân hàng và với tài khoản phải thi khách hàng
So sánh giữa các khoản chi đã ghi trong nhật ký chi tiền với tài khoản phải trả cho người bán và các chứng từ có liên quan
Thử nghiệm cơ bản
Thủ tục phân tích cơ bản : Thường ít được sử dụng do khó có mối liên hệ đủ rõ để kiểm toán viên có thể dựa vào đó phân tích
Kiểm tra chi tiết
Phân tích bảng kê chi tiết của tài khoản tiền và đối chiếu với số dư trên sổ cái: Dùng để kiểm tra sự thống nhất giữa số liệu tổng hợp với số chi tiết
Gửi thư xác nhận
MỌI
số dư tài khoản ngân hàng vào thời điểm khóa sổ
Thư này do kiểm toán viên soạn và trực tiếp gửi. Nếu ngân hàng không phản hồi thì nhờ khách hàng liên hệ ngân hàng phản hồi
Nội dung thư bao gồm: Các giới hạn trong việc sử dụng tiền + Mức lãi suất + Các khoản vay + Các khoản cầm cố, thế chấp
Chứng kiến kiểm kê tiền mặt: Lưu ý đề nghị kiểm kê tất cả các quỹ trong cùng một thời điểm
Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu - chi tiền
Kiểm tra việc khóa sổ của tài khoản tiền mặt
Kiểm tra việc khóa sổ của tài khoản ngân hàng
Kiểm tra việc khóa sổ tài khoản tiền đang chuyển
Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi bất thường
Kiểm tra việc xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản tiền có gốc ngoại tệ và chênh lệch do đánh giá lại vàng bạc kim khí quý
Đánh giá việc trình bày và thông tin thuyết minh liên quan đến tiền