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III CONTAB. TÉCNICAS CONTÁBEIS e CONTAS contábeis - Coggle Diagram
III CONTAB. TÉCNICAS CONTÁBEIS e CONTAS contábeis
Escrituração
: técnica de registros dos fatos contábeis por meio de lançamentos (individualizados), feito em livros contábeis ou fiscal destinados ao registro de operações que afetem o patrimônio da entidade,
por meio de contas contábeis;
Lançamento: feito pelo método das partidas dobradas, onde todo débito corresponde a um crédito de igual valor
Demonstrações Contábeis
: relatórios resumidos da situação financeira e patrimonial da entidade em determinada data e suas variações durante um período de tempo.
Auditoria
: verificar se as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com as normas contábeis e legislação aplicável.
Análise das Demonstrações contábeis (Análise de balanço)
: verificar, comparar e interpretar as infos presentes nas demonstrações contábeis, com o objetivo de avaliar, por exemplo: lucratividade, rotatividade de estoques e rentabilidade da empresa, de modo gerencial.
Obrigatórias:
Balanço patrimonial (A=P+PL)
Demonstração do resultado do exercício (resultado econômico- regime de competências)
Demonstração do lucros ou prejuízo acumulados (DLPA)
Demonstração dos fluxos de caixa (DFC): resultado financeiro-regime de caixa.
Demonstração do valor adicionado (DVA)
Lei 6404: o exercício social terá duração de 1 ano e a data de término será fixada no estatuto.
CONTAS CONTÁBEIS
Meio pelo qual o patrimônio é controlado.
Elementos essenciais da conta
Nome
Data do fato contábil
Histórico do fato contábil
Valor debitado (
aplicação de recurso
)
Valor creditado (
origem de recurso
)
Saldo da conta
RAZONETE (
T
) - Nome da conta (em cima)
Esquerda Débito_Direita Crédito
SALDO
Balanço Patrimonial
ATIVO
(
Saldo devedor
)
(-) Retificadora do ativo (
saldo credor
)
APLICAÇÃO
PASSIVO
(
Saldo Credor
)
(-) Retificadora do passivo (
saldo devedor
)
PL
(
Saldo Credor
)
(-) Retificadora do PL (
saldo devedor
)
ORIGEM
CONTAS
de natureza CREDORA (P)
Passivo exigível, PL, receitas e ret. do ativo.
^ Crédito e v Débito
de natureza DEVEDORA (A)
Ativo, despesa, ret. do passivo, ret. do PL
^ Débito e v Crédito
TEORIA DAS CONTAS
Personalista/personalística: as contas representam pessoas que se relacionam com a entidade por meio de débito e crédito.
Materialista/materialística: as contas
não
representam pessoas, mas apenas movimentação de valores positivos (ativos) e negativos (passivos); apenas entrada e saída.
Patrimonialista: serve de base para a contabilidade atual.
PATRIMONIAIS
ativo, passivo e PL (estática, situação líquidada empresa)
DE RESULTADO
receitas e despesas (dinâmica, alteração da situação líquida)
Contas integrais
bens, diretos e obrigações
Contas diferenciais
PL, receitas e despesas
Contas de agentes
Consignatários: BENS
Correspondentes: DIREITOS e OBRIGAÇÕES
Consignatários
:
pessoas a quem a entidade confia a guarda dos bens. A conta
CAIXA
representa a pessoa quem tem a guarda do dinheiro;
A conta dos agentes consignatários representa os bens ATIVOS, de natureza
DEVEDORA
, pq representam o débito dessas pessoas perante o proprietário.
Correspondentes
: são pessoas que estão de fora e mantém relação comercial. Representam os direitos no ATIVO, e as obrigações no PASSIVO EXIGÍVEL. Ex.: duplicatas a receber e contas a pagar.
Contas de proprietários
PL, receitas e despesas
O proprietário é o titular do patrimônio. Ex.; capital social (PL), receitas de vendas, custo de mercadorias vendidas (despeas)
Receitas e Despesas (Pronunciamento contábil)
Receita: aumento no ativo, reduções no passivo, que resultam em +PL, exceto contribuições de sócios e acionistas.
Despesas: reduções do ativo, aumento do passivo, -PL, exceto distribuições de sócios e acionistas.
Plano de contas
: conjunto de contas
Elenco de contas
: lista/relação de contas que registram os fatos Contábeis.(identificada como um código)
Função das contas
: representa os elementos
patrimoniais e os resultados.
Sua ação, para que serve, expressão descritiva de sua natureza.
Funcionamento das contas
ocorre pelo sistema de débito e crédito. Como ela se comporta diante de outras contas.
razonete
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Quanto às funcionalidades:
Contas unilaterais
: sofrem variação em um único sentido. Registro a débito ou a crédito - contas de RESULTADO (receitas creditadas, despesas debitadas).
Contas bilaterais
: sofrem alterações nos dois sentido. Registros a debito E a crédito. - Ativo, passivo e PL.
Quanto à natureza do saldo:
Estáveis
: admitem somente um tipo de saldo (devedor OU credor)
~ Estáveis devedoras: sempre saldo devedor (ex.: caixa, clientes, máquinas, investimentos)
~ Estáveis credoras: sempre saldo credor. (fornecedor, capital social, empréstimos, receitas)
Instáveis
: admitem saldo credo E devedor. (ex.: apuração do resultado do exercício, ajuste de avaliação patrimonial)
Quanto ao desdobramento:
Sintéticas
: resume uma série de contas de mesma natureza.
~ Saldo obtido da soma de 2 ou + contas sintéticas ou analíticas.
~ Não sofrem registro, menos detalhadas.
~ Úteis p/ análises gerenciais de relatórios contábeis.
Analíticas
: representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento.
~ Contas que sofrem registros.
~ Base do sistema de acumulação contábil.
Estrutura das Contas
(plano de contas)
Sintéticas: resumida. Somatório das contas analíticas, não recebem lançamentos, genérica.
Ativo circulante, estoques, investimentos...
Analíticas: detalhada, item patrimonial,é específica. Recebem lançamento.
Mercadoria, material de limpeza, Banco do Brasil, obra de arte.
Objetivos
:
Padronizar o registro de contábeis (sintéticas e analíticas).
Permitir o detalhamentos das contas a partir do nível mínimo estabelecido.
Permitir a elaboração das Demonstrações contábeis e relatórios internos.
Contribuir para a adequada tomada de decisão pelos usuários.
Contribuir para a transparência da gestão e para o controle da empresa.
- Manual
: registro das contas, sua função e funcionamento.