Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Một số bằng chứng kiểm toán nâng cao - Coggle Diagram
Một số bằng chứng kiểm toán nâng cao
Các bên liên quan
Khái niệm
Các bên bị đơn vị lập báo cáo kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể
Các bên kiểm soát hoặc kiểm soát đáng kể đơn vị báo cáo
Các bên cùng với đơn vị báo cáo cùng kiểm soát một đơn vị khác
Thủ tục kiểm toán
Tìm hiểu các mối quan hệ và giáo dịch của đợn vị được kiểm toán với các bên liên quan
Thảo luận trong nhóm kiểm toán
Phỏng vấn BGĐ
Kiểm tra tài liệu để tìm ra các dấu hiệu
Các xác nhận của ngân hàng
Biên bản các cuộc họp cổ đông và ban quản trị
Các sổ kế toán và tài liệu khác
Các nghiệp vụ phát sinh không hợp lý
Các nghiệp vụ, tài khoản, giao dịch được xử lý không bình thường
Số lượng giao dịch của một đơn vị lớn hơn các đơn vị khác
Xác định và đánh giá rủi ro có sau sót trọng yếu gắn với các mối quan hệ và giao dịch với CBLQ
Xem xét các giao dịch quan trọng với các bên liên quan
Cần xem xét về các bằng chứng chứng minh sự chi phối quá mức của các bên liên quan đến việc lựa chọn chính sách của đơn vị lập báo cáo và khả năng sử dụng trung gian cho các hành vi gian lận
Thiết lập biện pháp xử lý với các rủi ro có sai sót trọng yếu
Nếu phát hiện giao dịch bị che giấu => Yêu cầu giải trình và nếu có dấu hiệu gian lận cần đánh giá lại nội dung câu trả lời từ BGĐ
Đối với hợp đồng ngoài kinh doanh cần đánh giá khả năng các hợp đồng này được dàn xếp cho mục đích gian lận
Còn lại thì cần xác định bản chất của các giao dịch này và thu thập đủ bằng chứng chứng minh không có rủi ro có sai sót trọng yếu xảy ra
Đánh giá các hạch toán và thuyết minh về các bên liên quan
Kiểm tra xem các giao dịch và cách hạch toán các giao dịch cũng như thuyết minh các giao dịch có phản ánh đúng bản chất và theo yêu cầu của chuẩn mực về lập và trình bày báo cáo tài chính hay chưa
Xác định bên liên quan
Tỷ lệ lợi ích (Chỉ dùng xác định lợi nhuận)
Tỷ lệ nắm giữ
Từ 0% đến 20% : Đầu tư không thường
Từ 20% đến dưới 50%: Công ty liên doanh, liên kết
Bằng 50%: Vẫn là liên doanh , liên kết
Lớn hơn 50%: Là công ty mẹ - con (kiểm soát)
Các bên được xem là liên quan nếu tỷ lệ nắm giữ là từ 20%
Giả định hoạt động liên tục
Khái niệm
: Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa là doanh nghiệp không có ý định cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình. Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục thì báo cáo tài chính phải được lập trên một cơ sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Thủ tục kiểm toán
Thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan
Các trường hợp có thể dẫn đến vi phạm giả định hoạt động liên tục
Doanh nghiệp bị lỗ liên tục
Vướng vào vụ kiện mà nếu thua có thể gây thiệt hại lớn về tài chính
Doanh nghiệp bị hỏa hoạn, thiên tai
Các thay đổi về pháp luật, chính sách gây bất lợi nghiêm trọng cho doanh nghiệp
Các trường hợp có thể xảy ra
Nếu BGĐ đã đánh giá khả về giả định hoạt động liên tục thì KTV cần xem xét việc đánh giá có được thực hiện hợp lý hay chưa
Nếu BGĐ chưa đánh giá về giả định thì Kiểm toán viên cần thảo luận với BGĐ
Thủ tục kiểm toán bổ sung
Yêu cầu BGĐ đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị
Xem xét kế hoạch hành động của BGĐ trong tương lai liên quan đến đánh giá của họ
Phân tích thảo luận + Thu thập thêm bằng chứng
Ý kiến của kiểm toán viên
Nếu giả định hoạt động liên tục vẫn đảm bảo
Nếu doanh nghiệp chưa trình bày đầy đủ thì đưa ra ý kiến
Ngoại trừ
hoặc
Trái ngược
Nếu doanh nghiệp đã trình bày đầy đủ các yếu tố cần thiết về các yếu tố không chắc chắn =>
Chấp nhận toàn phần
và thêm đoạn
Vấn đề cần nhấn mạnh
Nếu giả định hoạt động liên tục bị vi phạm nhưng doanh nghiệp không trình bày
Ý kiến
Trái ngược
Nếu giả định hoạt động liên tục không đáp ứng nhưng doanh nghiệp đã lập trên một cơ sở khác thích hợp và thuyết minh đầy đủ
Ý kiến
Chấp nhận toàn phần
và thêm đoạn
Vấn đề cần nhấn mạnh
Giải trình bằng văn bản
Sử dụng công việc của người khác
Tham khảo ý kiến chuyên gia
Sử dụng kết quả công việc của kiếm soát nội bộ