Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO, EVALUACIÓN…
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO, EVALUACIÓN DE COMENTARIOS.
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Elaborar las desviaciones de cumplimiento
Cuando la comisión auditora, como resultado de la obtención y valoración de la evidencia suficiente y apropiada, advierte el incumplimiento o inobservancia de la normativa, procede a elaborar la desviación de cumplimiento, utilizando una redacción con lenguaje objetiva, concreta y concisa
Revelando:
El
hecho deficiente detectado,
cuyo nivel o curso de desviación debe ser evidenciado (condición);
La
norma o disposición aplicable
al hecho deficiente detectado (criterio);
El
perjuicio identificado o resultado adverso o riesgo
potencial,
ocasionado por el hecho deficiente detectado (efecto);
La
razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente
detectado; que se consignará cuando haya podido ser determinado a la fecha de la comunicación (causa).
Comunicar las desviaciones de cumplimiento
La comunicación
se realiza
adjuntando la desviació
n
de cumplimiento
, señalando un
plazo no mayor a diez (10)
días hábiles
más el término de la distancia establecidos por la autoridad competente para los procesos judiciales.
La comisión auditora, a fin de cautelar el debido proceso de control,
comunica de manera escrita y reservada las desviaciones de cumplimiento a través de cédulas de comunicación
, a las personas comprendidas en los hechos de la desviación, estén o no prestando servicios en la entidad auditada.
El inicio del proceso de comunicación de desviaciones de cumplimiento es
puesto oportunamente en conocimiento del titular de la entidad, con el propósito que este disponga que las áreas correspondientes
, presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la presentación de sus comentarios documentados.
Para tal efecto, la comunicación de la desviación de cumplimiento cursada por la comisión auditora
sirve como acreditación ante el titular para el otorgamiento de las facilidades.
La
solicitud de plazo adicional
se formula dentro de los
tres (3) días hábiles
contados a partir del día hábil siguiente de recibida la cédula de comunicación de la desviación de cumplimiento.
Estructura
Condición:
Criterio:
Presentación del hecho
Efecto:
Sumilla
:
Causa:
Motivo que originó la comunicación de la desviación
del cumplimiento:
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
La
evaluación del diseño, implementación y efectividad del control interno
se realiza cuando corresponda**
según la naturaleza de la materia a examinar** en la auditoría de cumplimiento, tomando en cuenta las normas y estándares profesionales pertinentes, así como, las disposiciones específicas para las diferentes áreas de la entidad previstas en la normativa vigente.
Cuando por la naturaleza, alcance, significancia, entre otros criterios, de la materia a examinar corresponda realizar dicha evaluación.
Culminada la etapa de ejecución, la comisión auditora debe elaborar un informe por escrito en el que se revele, entre otros aspectos, las
deficiencias de control interno,
cuando se realizó dicha evaluación y se identificaron deficiencias; las observaciones determinadas; las conclusiones y recomendaciones.
Cuando la comisión auditora ha realizado la evaluación del diseño, implementación y efectividad del control interno a la materia a examinar, debe incorporar en el informe de auditoría el párrafo siguiente:
“Cabe señalar, que las deficiencias reveladas no constituyen necesariamente todos los aspectos de control interno que podrían ser situaciones reportables, debido a que no fueron evaluar en su conjunto la estructura de control interno de la entidad”.
Describir las deficiencias determinadas
como producto de la evaluación de los controles internos de la materia examinada.
La
evaluación de la estructura de control interno a la materia a examinar,
debe brindar información sobre el diseño y la eficacia operativa de los controles internos de modo que
coadyuven al mejoramiento institucional.
Las deficiencias identificadas d
arán lugar a la formulación de conclusiones
con las
respectivas recomendaciones
, las cuales deben ser factibles de ser implementadas en el corto plazo.
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS
La recomendación es dirigida al Titular de la entidad o en su caso a los
funcionarios que tengan competencia
para disponer la implementación de la recomendación siguiendo un orden jerárquico.
De ser el caso, formular una recomendación para el envío del informe al titular del sector cuando la auditoría corresponda a una unidad ejecutora.
Aspectos:relevantes para la formulación de recomendaciones
Criterios de oportunidad y de costo/beneficio
Contribución al logro de los objetivos institucionales
Orientación constructiva y concreta
Deben promover la superación de las causas de las deficiencias de control interno y las observaciones
.
Referenciar al final de cada recomendación la(s) conclusión(es) que las han originado.
El auditor debe tener en cuenta que a partir de las observaciones del informe de auditoría se pueden generar una o más recomendaciones según corresponda.
Cuando el informe contiene observaciones con presunta responsabilidad administrativa funcional que no se encuentran sujetas a la potestad sancionadora de la Contraloría. Se comunica a los órganos competentes