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PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA - Coggle Diagram
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA
La auditoría de cumplimiento
comprende las etapas de
planificación, ejecución y elaboración de informe
, las cuales son realizadas por la comisión auditora.
La etapa de
Ejecución
consiste en las actividades siguientes:
Ejecutar los procedimientos del programa de auditoría.
aprobados en el plan de auditoria definitivo, mediante la aplicación de las técnicas de auditoria.
Asimismo,
comprende evaluar los comentarios,
señalar de ser el caso, el tipo de la presunta responsabilidad, identificando las personas comprendidas en los hechos.
Identificar, elaborar y comunicar las
desviaciones de cumplimiento.
Registrar el
cierre de la ejecución de la auditoría
en el sistema correspondiente.
DEFINIR LA MUESTRA DE AUDITORÍA
b. Establecer si los datos disponibles de la entidad
, permiten identificar el tamaño de la población y las variables a examinar.
c. Calcular el tamaño de la muestra,
determinando el método de selección a utilizar.
a. Identificar las características de los elementos de la muestra,
de acuerdo con los objetivos de auditoría.
d. Seleccionar la muestra.
utilizar métodos estadísticos de muestreo, se podrá optar por el muestreo no estadístico, aplicando una selección discrecional de partidas u operaciones.
EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO
Aplicación de los
procedimientos de auditoría, obtención y valoración de las evidencias.
que fundamenta la conclusión del auditor respecto del trabajo realizado.
La comisión auditora obtiene evidencias de auditoría, aplicando una o varias
técnicas de auditoría
según las circunstancias
comparación
observación
indagación
entrevista
tabulación
conciliación
inspección
confirmación
análisis
revisiones selectivas
Consiste en
ejecutar y documentar los procedimientos del programa de auditoría y sus resultados.
La comisión auditora debe
valorar la evidencia
con la finalidad de
reducir el riesgo de auditoría
y que sirva de sustento a las conclusiones de los procedimientos contenidos en el programa de auditoría.
DETERMINAR LAS OBSERVACIONES
Evaluar los comentarios.
Se efectúan por escrito, de manera individual, y, en su caso, adjuntando u ofreciendo la documentación correspondiente.
Si como resultado de la evaluación de los comentarios se requiere obtener evidencias adicionales o confirmar información,
la comisión auditora puede retornar a la entidad sujeta de control, previa aprobación del gerente o jefe de la unidad orgánica a cargo de la auditoria.
Culminado el plazo otorgado para la presentación de los comentarios y evaluados los mismos,
se traslada inmediatamente esta información a la etapa de elaboración del informe de auditoría.
Cuando las desviaciones no prosperen como observaciones,
se revela en forma sustentada y se archiva en la documentación de auditoría,
Dichos comentarios deben ser
evaluados por la comisión auditora de manera objetiva, exhaustiva, fundamentada e imparcial,
y contrastados documentalmente
Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento.
En forma objetiva, concreta y concisa, revelando: el hecho deficiente detectado.
la norma o disposición aplicable al hecho deficiente detectado
(criterio)
;
el perjuicio identificado o resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado por el hecho deficiente detectado
(efecto)
;
cuyo nivel o curso de desviación debe ser evidenciado
(condición);
y la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado; que se consignará cuando haya podido ser determinado a la fecha de la comunicación
(causa)
.
Identificar las desviaciones de cumplimiento.
resultado del desarrollo de los procedimientos contenidos en el plan de auditoría definitivo, por medio del cual se obtiene la evidencia de auditoría suficiente y apropiada que fundamenta la conclusión del auditor respecto del trabajo realizado.
Se establece el
grado de cumplimiento de la normativa aplicable, de las disposiciones internas y de las estipulaciones contractuales
.
Se identifica de ser el caso, las
deficiencias de control interno, los incumplimientos o mayores elementos de juicio
para confirmar los hechos detectados, incluyendo sus causas y efectos.
REGISTRAR EL CIERRE DE LA EJECUCIÓN
(Trabajo de campo)
Terminada la etapa de ejecución,
la comisión auditora registra en el sistema que corresponda la fecha de su conclusión y los comentarios que se consideren pertinentes
, precisando que mediante acta o documento dirigido al titular o persona encargada de la
custodia y archivo de la información
, se devolvió a la entidad toda la documentación original que le fue proporcionada,
y de ser el caso, las
limitaciones en la entrega de información
que dieron mérito a que la comisión auditora, iniciará las acciones previstas en el numeral 6.6 de la presente directiva.