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MUESTREO DE AUDITORIA NIA 530 - Coggle Diagram
MUESTREO DE AUDITORIA NIA 530
Definiciones
Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un
porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría.
Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el
auditor desea alcanzar conclusiones.
Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda
diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la poblacion.
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido
emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría.
La responsabilidad que tiene el auditor de diseñar
y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Objetivo
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
Requerimientos
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Aplicación de procedimientos de auditoría
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
Extrapolación de las incorrecciones
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Ejemplos de riesgo ajeno al muestreo son la utilización de procedimientos de auditoría
inadecuados, la interpretación errónea de la evidencia de auditoría y la falta de reconocimiento de
una incorrección o una desviación.
Las unidades de muestreo pueden ser elementos físicos (por ejemplo, cheques que figuran en
resguardos de ingreso, abonos en extractos bancarios, facturas de venta o saldos de deudores) o
unidades monetarias.
Al diseñar una muestra, el auditor determina la incorrección tolerable con el fin de responder al
riesgo de que la agregación de incorrecciones individualmente individualmente inmateriales pueda ser causa de que
los estados financieros contengan una incorrección material.
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de
auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.
El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un
nivel aceptablemente bajo.
El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo
de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas.
Aplicación de procedimientos de auditoría
El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento
seleccionado.
Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el auditor aplicará el
procedimiento a un elemento de sustitución.
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas,
y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría auditoría y sobre otras áreas de la auditoría.
Extrapolación de las incorrecciones
En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la
muestra a la población.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
Los resultados de la muestra.
Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para extraer
conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada.