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PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA, Elementos de la planificación tributaria,…

- - - - La necesidad de planificar debe surgir con la existencia de un negocio real proyectado con el menor costo tributario.
        
        Ej. La necesidad que tiene el contribuyente de adquirir maquinaria parauna nueva línea de producción con las mejores condiciones fiscales para el contribuyente.
    - - Debe ajustarse estrictamente
        
        Al momento de planificar se debe optar por aquella alternativa legalmente admitida que no lleve a confundirla con elusión ni evasión fiscal
        
        Ej. Para comprar la maquinaria nueva se pueden analizar los beneficios e incentivos fiscales establecidos en la legislación
      - Oportunidad
        
        Debe hacerse siempre teniendo presente
        
        Se planifica para el futuro, considerando las condiciones espaciales y temporales del hecho proyectando al momento de su ejecución
        
        Ej. La nueva maquinaria puede ser adquirida en el país o fuera de las fronteras en una fecha dada y ´puesta en marcha posteriormente
        
        Globalidad
        
        Deben considerarse todos los tributos que
        puedan afectar al contribuyente.
        
        Es importante analizar todo el entorno tributario que afecta al negocio real proyectado priorizando aquellos de mayor impacto al momento de planificar.
        
        Ej. al momento de adquirir maquinaria
        
        Utilidad
        
        Debe arrojar un saldo favorable al contribuyente, debe ser útil y conveniente.
        Los beneficios son más altos que los costos. El riesgo debe ser nulo o mínimo.
        
        La utilidad de la PT debe reflejarse en términos económicos, con un beneficiario directo que es el contribuyente; cualquier interés particular de terceros es irrelevante al momento de planificar.
        
        Ej. El ahorro fiscal por la compra de maquinaria que contribuye a disminuir el impacto ambiental debido a que goza de un incentivo en el IR frente al costo del ISD debería ser mayor para demostrarse una utilidad.
        
        Realidad
        
        Debe versar sobre un negocio real proyectado, razón por la cual nunca debe
        traducirse en artificios formales sin contenido real.
        
        La realidad se basa en la existencia de un verdadero negocio o inversión futura, en que prevalezca la sustancia sobre la forma y se analicen las operaciones en conjunto, no cabe la posibilidad de planificar sobre hechos simulados o inexistentes.
        
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        7.Materialidad
        
        Los beneficios de la PT deben exceder a
        los costos en forma importante.
        
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        8.Singularidad
        
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- - - - personas naturales , jurídicas , dueños, administradores, tenedores de bienes
    - - Es la materia sobre el cual recae la planificación, es decir la existencia de un negocio real proyectado, legal , licito, legitimo
      - La Finalidad
        
        Maximizar la utilidades a través de un ahorro fiscal y diferimiento del pago
        
        El Proceso
        
        Conjunto de actos licitos, ordenados , adecuadamente y concatenados entre si
        
        El Procedimiento
        
        Conjunto de reglas y principios que regulan la planificación tributaria
- - - - La planificacion debe de tener el concepto de unidad ecocnomica , pues debe comprender a la empresa y a su propietarios
        
        Existen diversos impuestos que pueden afectar a las utilidades de la empresa y en consecuencia de todos ellos deben ser considerados en la planificacion
        
        La planificación debe tener una perspectiva global en el tiempo
        
        Se debe determibar la estructura que compativilice en la mejor forma estos elementos
- - - - o si la intención es mantener los niveles de liquidez apropiados para cumplir con las obligaciones tributarias, generar flujos de efectivo y determinar indicadores que midan la eficiencia
    - - cuando el fin es planificar para cumplir oportunamente con las obligaciones, para evitar las sanciones y multas o para garantizar un desenvolvimiento seguro de la empresa en un régimen impositivo determinado
        
        instrumentando políticas tributarias y bajo los preceptos señalados por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs).
- - - - Es una planificacion dirigida básicamente a la implementacion de estragias fiscales para el cumplimiento de deberes y obligaciones tributarias
    - - Es aquella que considera el entorno económico y financiero de la empresa, la planificación simple viene a ser un competente de la planificación compleja
    - - Positiva
        
        Aquella que procura cumplir con todos los tributos que le corresponden
      - Negativa
        
        Esta orientado a la disminución de los pasivos tributarios, manipulando u omitiendo documentación se relaciona con la evasión y elusion de tributos
      - Por su Dirección
        
        Esta clasificación viene dada por el tipo de contribuyente hacia quien va dirigido la planificacion
        
        El beneficiario puede ser una persona natural o juridica , una empresa grande , peque o micro empresa
- - - - Se realiza con el fin de tener perfectamente claro cual es el alcance de los datos en materia tributaria , económica y financiera
      - Se depura la información relevante que servirá para diseñar cada uno de los planes
      - Etapa 4. Diseño de los posibles planes
        
        Se elaboran todos los planes que resultan de los datos recopilados y analisados
        
        No se debe descartar ningun plan , siempre que sean jurídicamente admisibles
        
        Etapa 5. Evaluación de los planes alternativos
        
        Los planes deben evaluar mediante instrumentos Beneficio/ Costo
        
        Utilizando cualquier ,medio que proporcione la ingestión económica y financiera
        
        Etapa 6. Comparación de los planes
        
        Los planes deben confrontarse entre si , a fin cual debe determinar cual debe proponerse al contribuyente , previo análisis de los riesgos inherentes
        
        Etapa 7. Estimacon de las probabilidades de exito de los planes
        
        Para cada uno de los planes deben estimarse a cada una de las probabilidades de éxito
        
        Deben analizar el riesgo implícito en cada alternativa programada
        
        Etapa 8. Elección de mejor plan
        
        Se selecciona el plan mas idóneo , es decir aquel que presente mayor beneficio y menor riesgo implícito
        
        Etapa 9. Comprobación del plan elegido
        
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