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Integrantes:, NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO,…
Integrantes:
ELIDA ROCÍO PUCHA SANCHEZ
KARINA ALEJANDRA PUGLLA CABRERA
MARÍA JOSÉ MAZA LEÓN
LAURA LUCIA LOJAN QUICHIMBO
GABRIELA DEL CISNE ZABALA VEGA
SILVIA EULALIA LOJA BARBECHO
NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO
300. Normas de Control Interno para el área de Recursos Humanos.
Mecanismos que se usan para la correcta administración de los recursos humanos.
Eficiencia y productividad en el desempeño de las funciones del personal.
Descripción y análisis de cargos.
Selección e información actualizada del personal.
Actuación y honestidad de los funcionarios.
Capacitación y entrenamiento permanente.
Rotación, evaluación e incentivos.
Asistencia y rendimiento.
Compensación por becas de estudios para el personal.
200. Normas de Control Interno para el área de Administración Financiera Gubernamental.
250. Para Inversiones en Existencias y Bienes de Larga Duración
Aspectos relacionados al control de existencias y el registro, control, protección y conservación de los bienes de larga duración.
220. Para Presupuesto
Establecen el control interno en el manejo presupuestario.
Se basa en las disposiciones del Ministerio de Economía y Finanzas.
Responsabilidad del control.
Control interno previo al compromiso.
Control interno previo al devengamiento.
Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto.
260. Para Deuda Pública
Mecanismos para la correcta administración de los recursos humanos y lograr eficienca y productividad en el desempeño de funciones.
210. Para Contabilidad Gubernamental
Busca obtener información confiable y oportuna.
La contabilidad debe integrar las operaciones financieras generando reportes y estados financieros apropiados.
Aplicación de los principios y normas, organizaciòn del Sistema de Contabilidad Gubernamental, integración contable de las operaciones financieras y documentos respaldo.
Registro de los hechos económicos, conciliación de los saldos de cuentas, formularios y documentos.
240. Para anticipos de Fondos y Cuentas por Cobrar
Obtiene información actualizada para el cobro oportuno de los valores, morosidad y fecha de caducidad.
230. Para Tesorería
Controla el proceso sobre el movimiento de Tesorería.
Busca seguridad y razonabilidad en el manejo de los fondos y valores.
Evita riesgos en la gestión.
Recaudación, depósito, verificación de ingresos, constancia documental, protección de las recaudaciones,arqueos sorpresivos del efectivo y uso del flujo de caja, programaciòn financiera, cuentas corrientes y conciliaciones bancarias.Además, pago de obligaciones, remuneraciones, inversiones financieras.
100. Normas Generales de Control Interno
110 Fundamentos
Busca una adecuada administración de recursos públicos y el correcto funcionamiento de las entidades.
140 Control Interno
Determinación de responsabilidades y organización.
Separación de funciones incompatibles.
Autorización de operaciones.
Información gerencial.
Comité de auditoria.
Todos los miembros de una entidad comparten responsabilidades de control interno.
Máxima autoridad y niveles de dirección son responsables de implantar el control.
120. Componentes
Ambiente interno de control.
Evaluación de riesgo.
Información y comunicación.
Monitoreo.
Control de actividades
130. Herramientas de evaluación de los componentes
Evalúan:
El ambiente de control.
Los riesgos de control.
Actividades de control.
Sistema de información y comunicación.
Las actividades de monitoreo y/o supervisión.
400. Normas de Control Interno para el área de Sistema de Información Computarizados.
Promueve el uso correcto de los sistemas computarizados que procesan la información generada por las entidades.
Segregación de las funciones del área de informática.
Seguridad general en los centros de procesamiento de datos.
Uso de equipos, programas e información institucional.
Aprovechamiento de los recursos computarizados del Sector Público.
Administración de software.
Organización y plan informático, adquisición o actualización de sistemas.
Operación y mantenimiento.
Acceso a los sistemas y modificación de la información.
Entrada y salida, procesamiento y entrega de datos.
Transacciones rechazadas.
500. Normas de Control Interno para el área de Inversiones en Proyectos y Programas.
Aplicación de controles de calidad en obras y reportes.
Oportunidad en el procesamiento de presupuestos adicionales.
Determinación de volúmenes de obra de post construcción.
Participación de los miembros designados para representar la obra.
Ejecución de obras por administración directa.
Planificación.
Autorización
Financiamiento.
Gestión en la ejecución.
Concesiones para la construcción, mantenimiento, operación y explotación de obras públicas.
Se relacionan con la ejecución de obras públicas. Tratan de regular las acciones de contratación, ejecución, recepción y liquidación de obras. Regula el control de las obras construidas por administración directa.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES GLOBALES
NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoria, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria
Objetivos del auditor:
Verificar la veracidad de los EEFF si la información esta libre de errores.
Emitir y comunicar los hallazgos encontrados en los EEFF a través de un Informe
Alcance
Especifica, establece las responsabilidades, funciones y atribuciones de un auditor independiente.
NIA 220 Control de calidad para una auditoria de Estados financieros
Requisitos:
Calidad de auditorias.- Trabajo apropiado y competente.
Requisitos Éticos relevantes.- El equipo de trabajo debe regirse al Código de Ética.
Independencia.- Da una opinión sin estar influenciado
Asignación de equipos de trabajo.- Tiene que tener experiencia y competencia laboral.
Desempeño del trabajo: El socio de trabajo dirige, supervisa y desempeña su auditoria según la normativa para auditoria.
El auditor contara con un sistema de control para todo el proceso de auditoria para dar seguridad sobre los resultados obtenidos.
NIA 210 Acuerdo de los Términos de los trabajos de Auditoria
El auditor tiene la responsabilidad de acordar los términos del trabajo de auditoria con la administración de la entidad a auditar.
Carta de compromiso
Pre-condiciones de Auditoria
Objetivo:
El auditor realizara la auditoria cuando ya tenga las pre-condiciones.
Que haya entendimiento entre las partes (entidad auditada, auditor y terceros)
Condiciones previas a la Auditoria
El marco de referencia de la información financiera es relevante, integro, neutro y comprensible.
Confirmación de la dirección sobre su responsabilidad en la preparación de los EEFF y el control interno.
NIA 260 Comunicacion con los encargados del gobierno corporativo
Es fundamental que haya una buena comunicación entre la administración y el equipo auditor para obtener informacionrelevante.
El auditor comunicara oportunamente a los directivos hechos encontrados que sean significativos y relevantes
Los asuntos comunicados de manera verbal serán documentados indicando la fecha y la persona a quien se le hizo el comunicado,si se hace por escrito el auditor guarda una copia
NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoria de estados financieros
El auditor identificara errores materiales revisando el marco de referencia legal y el de regulación que tiene la empresa
Las leyes y regulaciones dependerán de la actividad operacional de la entidad y serán el marco normativo para la elaboración de los EE FF
El auditor analizara las circunstancias y efectos del incumplimiento del las regulaciones en los estados financieros y las reportara a la administracion
NIA 230 Documentación de auditoria
La documentación es parte de la evidencia del auditor que sustenta la opinión dada en el informe final
-La documentación para la auditoria puede provenir de fuentes internas o externa. -
Establece normas sobre la documentación a utilizarse en la auditoria, esta debe ser clara, concisa, precisa y explicita
NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoria de estados financieros
El auditor cuestionara la información y evidencia, reconociendo la posibilidad de que haya errores o fraudes
Esta norma da al Auditor las guías de como debe proceder en el caso de encontrar indicios o materialización de de fraudes
El auditor evaluara su entorno y el sistema de control interno que posee la compañía para detectar los riesgos de fraude.
NIA 265 Comunicación de deficiencia en el Control Interno a los encargados del gobierno corporativo y administración
Si la competencia e integridad de la administración esta en duda, el auditor se dirigirá a los encargados del manejo corporativo
El auditor tiene conocer el control interno de una entidad antes de auditarla para aplicar los procesos adecuados para su evaluación.
Las sugerencias se las presentara en una carta de recomendaciones y se enfocaran a fortalecer el sistema de control interno y a promover la eficiencia y eficacia de las operaciones
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO PARA OTROS
NIA 600 Consideraciones Especiales - Auditorias de Estados Financieros:
presenta las condiciones relacionadas a las auditorias de grupo que involucran a otro auditor en otro proceso del desarrollo de la auditoria.
Es necesario que el auditor principal obtenga suficiente evidencia evidencia de auditoria apropiada, respecto a la información financiera de los componente.
NIA 610 Uso del Trabajo de Auditores Internos:
De acuerdo con la norma 315, el auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función de auditoria interna para el proceso de la auditoria en general
Determinar que la información sea la necesaria para utilización del trabajo de la auditoria interna , y si este trabajo esta acorde a los objetivos de la auditoria.
NIA 620 Uso del Trabajo de un experto:
Define las responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo la auditoria de los estados financieros y se encuentran en áreas que no se pueden modificar debido a las limitaciones que presenta.
El auditor determina si usara o no el trabajo de un experto, cuando es necesario que exista un campo distinto al de la contabilidad o a la auditoria y le permite tener claridad y evaluar los riesgos.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 500: Evidencia de Auditoria
El auditor tiene la responsabilidad de diseñar y y realizar procedimientos de auditoria, obteniendo la evidencia correcta.
Objetivo: diseñar y realizar procedimientos para obtener conclusiones razonables
Requisitos:
Inspección: examina registros internos y externos.
Observación y revisión:** observación del proceso desarrollado.
Recalculo y retrocesos
: verificación matemática de documentos y registros que se realizan en la entidad.
Confirmación:
ya sea de terceros o por medios electrónicos.
Procedimientos Analíticos
: evaluación de la información con su respectivo análisis
NIA 540 Auditoria de Estimaciones Contables, Incluyendo Estimaciones Contables del Valor Razonable, y Revelaciones Relacionados:
presenta la responsabilidad del auditor con relacion a las estimaciones contables.
El auditor debe desarrollar una estimación por puntos para evaluar la estimación por puntos de la administración
NIA 505 Confirmaciones Externas
: trata del uso de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de una auditoria relevante y confiable
Procedimientos de conformación externa:
se utilizan para conformar o solicitar información referente al saldo de cuentas, términos, contratos o transacciones.
Negativa de la Administración a permitir que el auditor envié una solicitud de conformación: como consecuencia
NIA 510: Trabajos iniciales de Auditoria:
presenta responsabilidad del auditor con relación a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos de auditoria.
se utiliza para solicitar información referente al saldo de cuentas, términos, contratos o transacciones, el auditor utiliza procedimientos de conformación externa para mantener el control.
NIA 580 Declaraciones escritas:
se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para obtener declaraciones escritas de la administración durante la auditoria de estados financieros.
Deberá solicitar declaraciones escritas a los encargados de la elaboración de los estados, por medio del gobierno corporativo.
NIA 550 PARTES RELACIONADAS:
Presenta las responsabilidades del auditor frente a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditoria de estados financieros.
Identifica y evalúa los posibles riesgos de representación errónea de importancia relativa.
NIA 530 Muestreo de Auditoria:
trata del uso del muestreo de auditoria estadísticos y no estadístico cuando el auditor ha decido usar muestreo de auditoria
El auditor puede determinar apropiado la estratifican de la población de acuerdo a las características de la misma.
NIA 520: Procedimientos Analíticos
: expone la responsabilidad del auditor en efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoria.
Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo.
NIA 501: Consideraciones especificas para partidas seleccionadas
Expone las consideraciones especificas del auditor para obtener la suficiente evidencia, relacionada a los inventarios.
Litigios y reclamaciones:*
el auditor diseña e implementa los procedimientos necesarios para identificar litigios y reclamaciones que involucren a la entidad.
NIA 560 Hechos Posteriores
: Presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoria de los estados financieros.
El auditor debe evaluar que las relaciones y transacciones entre las partes relacionadas que ya han sido identificadas, contabilizadas y reveladas de acuerdo al marco de referencia.
NIA 570 Negocio en Marcha:
Refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoria de los estados financieros en relación al uso por la administración del supuesto del negocio en marcha.
Evalúa junto con la administración deberán analizar condiciones mas allá del periodo de evaluación que puede determinar la continuidad del negocio,
**Conclusiones e Informe de Auditoria
NIA 700 Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros
Se encarga de definir las responsabilidades que tiene el auditor para establecer una opinión sobre los Estados Financieros.
Incluye parámetros que emiten el propósito general de la entidad, lo que le da credibilidad y lo vuelve de fácil entendimiento para el lector
Los informes financieros deben cumplir con todos los requisitos reglamentarios debido a que le auditor los considera como un todo para la Auditoria
**NIA 705 Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente
Es aquella donde se exhiben las responsabilidades del auditor para emitir un criterio en el caso de que los Estados Financieros se encuentren erróneos y requieran una modificación.
Existen tres tipos de opiniones: Opinión con salvedad, Opinión negativa y Abstención de opinión, en la cual el Auditor es el encargado de presentar la opinión que el considere conveniente.
El auditor puede presentar su opinión cuando este no pueda obtener la suficiente y apropiada evidencia de que los Estados Financieros no contengan errores.
NIA 710 Información comparativa/ cifras correspondientes y estados financieros comparativos
Se relaciona con la información comparativa de una auditoria, la cual se encuentra dentro de las responsabilidades del auditor cuando este analiza los Estados Financieros
El auditor debe considerar la suficiente y apropiada evidencia de auditoria si la informacion comparativa esta incluidad correctamente en los Estados Financieros.
La información comparativa hace referencia a los montos de los estados financieros, los cuales se relacionan con ejercicios anteriores.
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente
Se da cuando el auditor considera necesario llamar la atención sobre un asunto especifico en los estados financieros.
Esta norma se establece con el fin de que los usuarios puedan entender la presentación de los estados financieros y el dictamen del auditor.
Una vez que el auditor da su opinión acerca de los estados financieros, debe llamar la atención de los usuarios para que estos comprendan de una mejor manera.
NIA 720 Responsabilidades del Auditor relacionadas con otra información en documentos estados financieros auditados.
Se encarga de analizar otra información en documentos que contienen estados financieros auditados y el dictamen del auditor
El auditor no tiene la responsabilidad de analizar otra información, ni determinar si es apropiada para su auditoria
La información puede ser: informes sobre las operaciones, resúmenes financieros, datos de empleo, desembolso de capital planeados y datos trimestrales seleccionados.
PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y RESPUESTAS
NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoria
La opinión emitida por el auditor debe estar sujeta a la importancia relativa que tienen los errores para los estados financiero
Dentro de la documentación de la auditoria el auditor debe incluir las cifras y factores considerados para determinar la importancia relativa de los estados financieros
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
Las respuestas serán diseñadas a nivel de los EE FF .
Se deben hacer siempre pruebas sustantivas incluyendo el examen de asientos de diario
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre los riesgos evaluado
NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno
La información obtenida en la valoración del riesgos sera usada como evidencia para sustentar la valoración
El auditor debe documentar las discusiones conclusiones a las que llego con su equipo de trabajo sobre el entendimiento de la entidad, su entorno y los riesgos encontrados
Determinación de riesgos significativos.
Riesgo de fraude
Complejidad de transacciones
Subjetividad de la medición de la información financiera
Numerosas transacciones fuera del giro habitual de negocios
NIA 402 Consideraciones de auditorias relativas a una entidad que usa una organización de servicios
El auditor debe entender la naturaleza e importancia de los servicios que utiliza la empresa y sus efectos en el control interno
Si la empresa sub-contrata empresas de servicios para tareas especificas el auditor tiene que recabar evidencia suficiente sobre esos contratos
NIA 300 Planeación de una auditoria de estados financieros
Elaboración de una estrategia y un plan de trabajo para organizar y administrar el proceso de auditoria y este pueda ser eficiente y efectivo
La entidad y el entorno son parte clave en la elaboración del plan de trabajo, y le permite al auditor plantear los objetivos y formar un equipo de trabajo eficaz
La planeación ayuda al auditor a identificar y resolver problemas oportunamente
NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditori
a
Los errores pueden ser por mala aplicación de un principio contable; por un error matemático o por descuido o mas uso de la documentación fuente
El auditor evaluara el efecto de la incorrecciones identificadas en la auditoria para con los EE FF
CONSIDERACIONES ESPECIALES
NIA 805 Consideraciones Especiales
Auditorias de Estados Financieros únicos y elementos, cuentas o partidas específicas de un estado financiero. Trata las consideraciones especiales en una auditoria de estado financiero la cual puede estar preparada a un marco de referencia de propósito especial o general.
El auditor al atender estas consideraciones especiales debe tenerlas en cuenta para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoria.
El auditor cuando aplica las normas internacionales de auditoria atiende las consideraciones especiales ya sea un estado financiero, cuenta o partida de un estado financiero.
NIA 810 Trabajos para dictaminar sobre Estados Financieros Resumidos
El auditor debe obtener una opinión acerca de los estados financieros resumidos a través de una evaluación de la evidencia que obtenga.
Trabajos para dictaminar sobre Estados Financieros Resumidos. Esta norma presenta la responsabilidad del auditor relacionada con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos obtenidos de los estados financieros auditados.
Los estados financieros resumidos son aquellos que se refieren a un periodo especifico
NIA 800 Consideraciones Especiales
Auditorias de estados financieros preparados de acuerdo con los marcos de referencia de propósito especial. Para esta norma internacional, los estados financieros se entienden como un juego completo de estados financieros de propósito especial.
Es importante para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoria, y la formación de una opinión y presentación de lo estados financieros.
El auditor debe tener en cuenta las consideraciones especiales que se encuentren en los estados financieros
