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异常扣税凭证 - Coggle Diagram
异常扣税凭证
列入异常的处理
尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理，通常暂不允许办理
免抵退税已经办理出口退税的，进项税额转出
免退税已办理退税的，税款追回
消费税纳税人以外购或委托加工手绘的消费品
尚未抵扣，暂不允许抵扣
已经抵扣，冲减当期允许抵扣的消费税款，剩余不足则补缴
已经抵扣的，通常转出
A级别例外，10个工作日内日提出核实申请，而非转出，核实后符合规定可不做转出冲减等处理
其他也可以提出要求，但先转出，后再看
大数据分析发现存在涉税风险的纳税人
不得离线开具发票，开票员需要实名认证
尚未抵扣的，暂不允许抵扣
新办理一般纳税人登记的纳税人
自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外
界定标准
1
（符合其一）
丢失、被盗的税控设备中未开具或已开具未上传的专用发票
非正常户纳税人未申报或未缴纳税款的专用发票
发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的专用发票
开具的专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税
走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一
购进、生产与销售严重不符
直接走逃失踪不纳税申报或虚假申报
界定标准2
（同时满足）
异常凭证进项/全部进项税额＞＝70%
异常凭证进项税额累计超过五万
走逃户和非正常户对应异常凭证范围的区别
走逃户：未申报、未缴税和存续期内开具的发票
非正常户：未申报或未缴纳税款的专用发票
所得税
汇算清缴前解除，可以扣除相关支出
未核实解除
不合规发票，其他外部凭证不得作为扣除凭证，需换成合规发票
无法换开，提供真实证明资料，允许扣除
定性：涉嫌虚开，暂时不能抵扣