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进项税额的特殊抵扣 不可抵扣 - Coggle Diagram
进项税额的特殊抵扣
不可抵扣
进项税额转出
凭票抵扣：转出额=实际账面成本×税率
计算抵扣：转出额=账面成本/（1-扣除率）×扣除率
净值折算：转出额=已抵扣进项税额×不动产净值率
适用于固资、无形资产、不动产
平销返利：转出额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
非正常损失
指因管理不善造成货物损失
购进货物及相关的劳务和交通运输服务
不动产所耗用的货物、服务
购买服务
接受的贷款服务（利息支出）以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用
餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
保险服务中现金赔付给车辆维修方
（实物赔付可以抵扣）
新变动
2017年1月1日及以后开具的增值税专票、海关进口专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普通发票
取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限
海关缴款文书
双抬头的海关缴款书——代理进口
先上传，系统稽查对比
单抬头的海关缴款书——自营进口
先查询，异常再次上传海关缴款书，系统稽查比对
稽查对比异常处理
不符合，缺联
持原件申请数据修改或核对
重号
申请核查
滞留
不需申请，可继续参与稽核对比
改变用途
1.简易计税
2.免税项目
3.购进作为集体/个人的福利
固定资产、无形资产、不动产（不包括其他权益性无形资产），专用于上述项目的，不可以抵扣（后续改变用途变成应税消费后从次月开始可以抵扣）
固定资产、无形资产、不动产（不包括其他权益性无形资产）兼用于上述项目的，准予全部抵扣
权益性无形资产无论是专用、还是兼用于上述项目，均可以抵扣进项税额
无法划分，不得抵扣的进项税额=全部进项税额×（简易+免税销售额）/当期全部销售额
（一定不含税！！！）