El rol del auditor externo en la revisión del cumplimiento e implementación de las políticas, procedimientos y mecanismos de prevención de lavado de activos, financiamiento del terrorismo y otros delitos, en las compañías del ámbito societario
Referencias Bibliográficas
Establezca los aspectos esenciales del tema a analizar
Enuncie las sanciones establecidas, de conformidad con la normativa legal vigente, para el tema analizado.
De conformidad con el Código Orgánico Integral Penal, el auditor podrá ir a prisión, por lo que se le recomienda considerar la siguiente normativa.
Resalte la incidencia de actuar con responsabilidad social en el tema analizado.
El artículo 34 de las Normas de prevención de lavado de activos, financiamiento del terrorismo y otros delitos emitidas por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros señala que los sujetos obligados a reportar a la Unidad de Análisis Financiero y Económico, cuyos activos totales constantes en el estado de situación financiera correspondiente al ejercicio económico del año anterior superen los 500.000,00 USD, tendrán la obligación de contratar una auditoría externa que se encargará exclusivamente de verificar el cumplimiento de lo previsto en la norma señalada, respecto a las políticas, procedimientos y mecanismos implementados por el sujeto obligado para la prevención de lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos, valorar su eficacia operativa y proponer, de ser el caso, eventuales rectificaciones o mejoras.
El artículo 13 del Reglamento sobre Auditoría Externa, señala que una obligación del auditor externo consiste en verificar, según lo que establezca la normativa aplicable, el cumplimiento e implementación de las políticas, procedimientos y mecanismos de prevención de lavado de activos, financiamiento del terrorismo y otros delitos, valorará su eficacia operativa y propondrá, de ser el caso, las rectificaciones o mejoras pertinente. El artículo 18 de este reglamento indica que el auditor deberá comunicar por escrito a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros los actos ilegales, fraudes, abusos de confianza, y otras irregularidades que hubiere encontrado al realizar su examen. El literal h) de su artículo 13 menciona que el auditor también deberá informar a las autoridades competentes los casos de irregularidades, inconsistencias, inconformidades y presuntos fraudes y otros delitos.
• Código Orgánico Monetario y Financiero
• Código Orgánico Integral Penal
• Ley Orgánica de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y Financiamiento de Delitos
• Reglamento a la Ley Orgánica de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos y Financiamiento de Delitos.
• Reglamento sobre Auditoría Externa emitido por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
• Normas de prevención de lavado de activos, financiamiento del terrorismo y otros delitos emitidas por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
• Resolución No. SCVS.DNPLA.15.008, de 26 de mayo de 2015 emitida por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
• Resoluciones de la Unidad de Análisis Financiero y Económico
• Codificación de Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores y Seguros expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
• Las 40 Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional
• Norma Internacional de Auditoría 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
Toda empresa tiene la obligación de la emisión de los estados contables. El auditor externo solo emite una opinión sobre dichos estados contables auditados. Es decir, es responsable por su informe, acerca de la razonabilidad de la información significativa contenida en los estados contables considerados en su conjunto (Bacinello & Gilio, 2019)
Los permanentes hechos en los que figuran las grandes corporaciones cuya constante es la corrupción y la falta de transparencia en la información emitida, no solo afectan su credibilidad sino también en esa búsqueda de rentabilidad desmedida, el entorno social y ambiental donde desempeñan sus actividades operativas también se ve afectado por la contaminación propagada (De La Torre, 2017).
El lavado de activos es un fenómeno global cada vez más creciente donde las empresas legalmente constituidas en muchas ocasiones son instrumentalizadas para ejecutar un conjunto de acciones que pretenden dar apariencia legal a recursos provenientes de actividades ilícitas (Ponce, et. al, 2019)
Desde el punto de vista organizacional y de la empresa privada, no podemos pensar en que una organización pueda obtener resultados positivos y crecer en el tiempo si sus operaciones se desarrollan en un contexto “enfermo”; en ese contexto, la importancia de la responsabilidad social, vista como la filosofía de operación basada en la ética empresarial, en hacer las cosas bien, en cooperar con los otros, toma un papel esencial, especialmente en América Latina, dadas sus particularidades socioeconómicas y ambientales (González, Vázquez, & Mejía, 2017)
En Ecuador, al realizarse el análisis económico del lavado de activos, se parte de la consideración de costo social por el que este ilícito ha aumentado un promedio anual de 1,151 millones de dólares durante el periodo 2002-2011 (Ponce, et. al, 2019). Por lo que, el auditor externo cuando audita a una compañía obligada a reportar a la Unidad de Análisis Financiero y Económico tiene la responsabilidad social de señalar si los procedimientos y mecanismos implementados por la compañía para la prevención de lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos, son adecuados
• Bacinello, G., & Gilio, J. (02 de Julio de 2019). Lavado de activos y la responsabilidad del auditor externo. Argentina: Universidad Nacional General San Martín. Obtenido de http://ri.unsam.edu.ar/bitstream/handle/123456789/182/TFPP_EEYN_2018_BOG-GAJ-KE.pdf?sequence=1&isAllowed=y
• De La Torre, Mauricio (2017). Responsabilidad Social Corporativa y Auditoría Interna, una Exigencia Global Imperativa (Corporate Social Responsibility and Internal Audit, a Global Imperative Requirement). Revista Institucional de Investigación Metanoia, Vol. 3, No. 3, 2017. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3057818
• González, J., Vázquez, J., & Mejía, C. (2017). Responsabilidad Social Empresarial. Decisiones, reflexiones y casos de estudio. Universidad del Norte.
• Ponce Andrade, Ana Lucía, Piedrahita Bustamante, Pedro, & Villagómez Cabezas, Richard Ítalo. (2019). Decision making and criminal responsibility regarding money laundering in Ecuador. Política criminal, 14(28), 365-384. https://dx.doi.org/10.4067/S0718-33992019000200365