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第二章增值税b - Coggle Diagram

- - - - 视同销售,赠按均价计销
      - 会计按分摊价
    - - 按折扣前金额计
      - 提折前金,费用进财务费用
    - - 开具红字冲票,从当期减除扣让额
      - 销售全额计收入,有问题后冲收入
    - - 按发票上折扣后计销(不同票是全计)
      - 会计处理按打折后
  - - - 1.普票(无进项)还是专票
      - 2.互换货物(按税率计进项)
      - 3.换进的是否免税,免税无进项
      - 4.购进是不是非应税或集体福利(无进项)
      - 5.运输舱位互换,均以互换价款和价外费为销售,按"交通运输服务"纳税
  - - - 贷款:全部利息及利息性质收入,以结息日计
        资管产品自2018.1.1利息为销售额
      - 情形八:
        
        直接收费金额服务,各种名目的直接费用之和为销售额
        
        发卡V收单V清算
        
        发卡
        
        以向收单收发卡行服务费为销售
        
        收单机构收取发卡服务费,向清算开发票
        
        清算
        
        向发卡,收单双向收取的网络服务为销售,向发卡开票
        
        从发卡取的发行服务费,一并计入,向收单开票
        
        收单
        
        向商户收取的收单服务费为销售,向商户开票
- - - - 进项税额=买价(包括烟叶税)*扣除率
      - 扣除率2019.4.1为9%,用于深加工加计1%
      - 烟叶:抵扣进项=(收购烟叶价款(1+10%价外补贴)
        +价款税率20%)*扣除率
    - - 农业自产:一小免税,农销或收票,以买价抵扣,一般扣9%,适扣10%
      - 批零肉蛋菜:一小免税,无论有无发票,均不得抵扣
      - 批零未免:一般9%,小规3%,专票注明,一般扣9%,适扣10%
      - 销粮豆:国有粮购销企业,免税,专票注明一般扣9%,适扣10%
    - - 20212.7.1购农品产液体乳及乳制品,酒及酒精,植物油的一般税人
      - 购进核定方法
        税率按销售,不看原材料
        
        投入产出法:进项税=销量单耗量单价/1.13*13%
        
        投入产出法:进项税=销量单耗量单价/1.13*13%
        
        参照法
      - 购进直销:进项税=销量/(1-损耗率)*单价/1.09X9%
    - - 电子发票:凭票抵扣
      - 通行费发票
        
        高速进项:通行费/1.03*3%
        
        二二级公路,桥闸通行:通行费/1.05*5%
      - 2019.4.1国内旅客运输,可抵进项
        
        增专票,增电普票
        (票上税额)
        
        有旅客身份航空电票行单:(票价+燃油附加)/1.09*9%
        
        有身分铁路车票:票额/1.09*9%
        
        有身分公路,水路客票:票额/1.03*3%
    - - 进项税额不足抵扣:结转抵扣
      - 不得抵不动产改可抵:票注或计算进项不动产净值率(1+适税率)*适税率
      - 销售退回:销方冲销项,购进冲进项
      - 按比例分次抵或折算抵:自2019.4.1抵剩40%
      - 平销返利:收到返利冲进项=返利/1.13*13%或9%
      - 进项税额加计抵减
        
        行业:生产,生活服务:
        邮政,电,现代,生活或超50%
        2019.4.1至2021.12.31止按可抵进项加计10%
        
        生活服务:文化体育,教育医疗,旅游娱乐,
        餐饮住宿,居民日常,其他生活或超50%
        2019.10.1按可抵进项加计15%
        
        出口,跨境,不得加计
      - 资产重组注销可结转到新纳税人
    - - 专用于简易计税,免征,集体福利,
        个人消费购进货物,加工修理修配
        劳务,服务,无形资产和不动产
        
        兼用可以合额抵,18.1租入兼用可全抵
        
        原材料,低值,包装物按销售比分摊
        
        基他权益性无形资产,可全抵
      - 兼治营免税或简易项目的一般
        购进混用存货无法划分用途
        
        不得抵进:无法划分进项*(免税+简易)收入/全部收入
      - 交际应酬消费属个人消费
      - 非正常损失
        
        非正常损失购进货物,加修理,配,交通运输
        
        非正常损失在产品,产品所耗用购进货物(除固资),加修配,交通
        
        非正常损失不动产,及耗用购进货,设计,建筑服务
        
        非正常不动产在建,及所耗购货,设计,建筑及新,改,扩,修缮,装饰
        
        不可抵进项处理
        
        购入不可抵,计入购入成本
        
        己抵后改用途,非正常损失,出口不免:转出
        
        直接计算转出法:外购材料,不动产在建工程非损
        
        还原计算进项转出:农产品非损,改用途
        
        比例计算进项转出:半成品,产品非损,兼营不可抵
        
        净值折算进项转出:己抵过固定,无形或不动改用途,非损=固定,无形净值率(净值/原值)*己抵进税
        
        不可抵转可抵,次月计算
        可抵转不可抵,当月转出
      - 购进货款,餐饮,居民日常,娱乐服务不可抵
        
        保险公司赔付进项
        
        购进修理服务:可抵
        
        直付赔偿金:不可抵
        
        归类
        
        业务不该抵
        
        凭证不合规
        
        资格不具务
        
        购进后增值链条中断
        
        简易征税方法:征收率3%或5%
        
        不属企业业务或扣税凭证不规
        
        集体福利,个人消费,非应税(所有权未变)：不视同销售不可抵
        
        用于投资,分配,无偿赔送(所有权有变)：可抵进项
        
        自产或委托均可抵
  - - - 2016.5.1至2019.4.1分两次,经一年60%,第二年40%
      - 不得抵改可抵:可抵扣进项=扣税凭证进项*不动产净值率
    - - 1.专用发票:境内采购或按受应税劳务服务,购无形,不动产,可代开
      - 2.机动定销售统一发票:购机动车,零售业务开
      - 3.农产品收购发票:收购免税农产品,收购方开
      - 4.农产品销售发票:收购免税农产品,销售方开,或代开
      - 5.海关进口缴款书:进口货物,报关地海关开
      - 6.完税凭证:境外购进劳力,服务,无形或境内不动产,取得代缴税款完税凭证
      - 7.收费公路通行费电子普通发票:a高速通行费,一二级公路:销售方开
      - 8.增值税电子普通发票:购进国内旅客运输服务,销售方开