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La Contabilidad y los Impuestos en México, image, image, image, image,…
La Contabilidad y los Impuestos en México
Definición de impuesto
los impuestos forman parte de las
contribuciones
su vez forman parte de los ingresos públicos
principales definiciones
Vitti de Marco
tiene el fin de proporcionarse los medios necesarios
es una parte de la renta del ciudadano
Luigi Cossa
parte proporcional de la riqueza de los
particulares
provee la parte de los gastos de utilidad
Eherberg
son prestaciones en dinero
Estado
Entidades de Derecho Publico
con el fin de satisfacer las necesidades colectivas
José Alvarez de Cienfuegos
es una parte de la renta nacional
aplicada para para la satisfacción delas necesidades publicas
existen ciertos elementos en
común de las definiciones
el Estado los fija
unilateralmente
los impuestos son coercitivos
limitan el poder de compra del consumidor
se destinan sin ninguna
especificación
gastos generales del Estado
satisfacción de necesidades
Clasificación de los impuestos.
Existen dos clasificaciones de los impuestos
indirectos
Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos
Multifásicos
Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta.
Monofásicos.
Gravan solamente una etapa del proceso
se subdividen en impuestos al valor total de las ventas
son trasladables
hasta el consumidor final
ventajas
El causante paga el impuesto en el momento en el que es más cómodo para
él.
Se confunden con el precio de venta.
Gravan a todo el sector poblacional, aún extranjeros.
recaen sobre los gastos de
producción y consumo
desventajas
Los gastos de recaudación son muy elevados.
No tienen la misma fuerza que los directos en tiempos de crisis
Recaen más sobre las clases pobres.
directos
afectan en forma directa al sujeto del impuesto
no es posible que se
presente el fenómeno de la traslación
son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio
Un ejemplo de impuestos directos en México
Impuesto Sobre la Renta
pueden clasificarse
personales
aquellos que toman en consideración las condiciones de las personas
en reales
son aquellos que
recaen sobre la cosa objeto del gravamen
desventajas
Se prestan más a la arbitrariedad por parte de los agentes fiscales
Son muy sensibles a los contribuyentes
Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector social.
ventajas
aplica mejor una política de redistribución del ingreso.
su quantum decrece, lo es en un menor grado
que los impuestos indirectos.
Aseguran al Estado una cierta renta conocida
Elementos del impuesto.
Objeto
Es la actividad o cosa que la Ley señala
ejemplo
motivo del gravamen
se considera como el hecho generador del impuesto
Fuente
Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona
moral
fisica
De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo
Sujeto
son de dos tipos
sujeto activo
tiene el derecho de exigir el pago de tributos
los sujetos activos son
Federación
los estados y los municipios
es
quien realmente paga el impuesto.
sujeto pasivo
tiene la obligación de pagar
impuestos en los términos establecidos por las leyes
tiene la
obligación legal de pagar el impuesto
Unidad.
parte especifica o monetaria
ejemplo
un litro de
petróleo
un kilo de arena
Cuota
Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria
Las cuotas se
pueden clasificar
De derrama o contingencia
Fija.
Proporcional
Proporcional
Progresiva
directa
indirecta
Degresiva
Regresiva
Base
monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto
ejemplo
número de litros producidos
el monto de la renta percibida
el ingreso
anual de un contribuyente
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS IMPUESTOS.
Época prehispánica y colonial.
tuvo su origen y fundamento en la creación de los oficios y los
servicios necesarios para la existencia colectiva
eran
pagados en su mayor parte por las clases inferiores o macehuales
estuvo representada por el
tributo
El tributo consistía en
prestaciones materiales
prestaciones personales
servicios
trabajos
tenían carácter fundamentalmente colectivo
barrios
pueblos
grupos
El tributo lo recibían principalmente
señores particulares
las comuniddes
barrios menores
barrios mayores
señores universales
Las cargas eran de dos tipos
extraordinarias
ordinarias
se establecieron nuevos tributos
directos
Aljamas o morerías
Fonsadera, contribución para los gastos de guerra que
pagaban por la exención militar
moneda foránea, capitación que el rey cobraba en
reconocimiento de señorío.
indirectos
El almojarifazgo, tributo que gravaba las mercancías que
pasaban de Castilla a otros reinos o de éstos a Castilla
Los de portazgo, pontazgo y barcaje
La alcabala
se les podía exigir una determinada
cantidad y otras otra diferente
entre los indígenas nunca existió
un sistema tributario uniforme
sistemas de cobro
Arrendamiento a particulares
Administración directa por funcionarios reales
Encabezamiento por parte de determinados organismos
ayuntamiento
consolados comerciales
Efectos de los impuestos.
consecuencias que pueden originar el pago
de los impuestos
Entre los principales efectos se
encuentran
Difusión.
genera un proceso en el que esta persona deja de adquirir ciertos productos
sus proveedores se verán afectados por esta
reducción en sus ventas
se caracteriza por que la persona que debe pagar finalmente el impuesto
Evasión.
La evasión puede ser de dos tipos
legal
ilegal
se deja de pagar el impuesto mediante
actos violatorios de las normas legales
acto de evitar el pago de un impuesto
Absorción
el sujeto pasivo traslade el impuesto
decide o
bien aumentar la producción, disminuir el capital
en última
instancia implementar algún tipo de innovación tecnológica
permita disminuir los
costos
Repercusión
se divide en tres partes
traslación
refiere al hecho de pasar el impuesto a otras personas
incidencia
persona que tiene que pagar realmente el impuesto, no importa que ésta no
tenga la obligación legal de hacerlo
percusión
obligación legal del sujeto pasivo de pagar el impuesto
lucha entre el sujeto que legalmente tiene que pagar el impuesto
ejemplos
productos de gran lujo
productos de primera necesidad
Principio de Insidencia
Capacidad de pago.
tiene como premisa la contribución
La capacidad de pago se puede estudiar
equidad vertical.
se establece que las personas con
igual capacidad de pago deben pagar lo mismo
equidad horizontal
es la regla del
sacrificio igual
establece que las personas con diferentes niveles
de renta deben pagar cantidades diferentes de impuestos
Principio de la ocupación plena.
no es necesario tomar en consideración el
beneficio o la capacidad de pago
la política tributaria puede servir para estimular la
producción y el empleo
Principio del beneficio.
principio fundamental
sistema equitativo
cada
contribuyente paga en función
criterio de política
impositiva
de impuestos y gastos.
Principio de la conveniencia.
La incidencia es un aspecto muy importante
Incidencia diferencial.
Incidencia absoluta
Incidencia presupuestaria
mayor monto posible de
ingresos por recaudación
Fines y efectos de los impuestos.
De fomento y desarrollo económico
Mejorar la eficiencia económica
lograr la eficiencia económica
se pueden
corregir ciertas fallas del mercado
Redistribución del ingreso
se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos
negativos
redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo
social
Proteccionistas
a fin de proteger a algún sector muy importante de la nación
ejemplos
el comercio exterior
o interior
alguna industria nacional
Principios de la imposición.
Morales
no deben fomentar hábitos nocivos para la
sociedad
los impuestos deben ser justos en un sentido social de acuerdo con las condiciones generales del país
Justicia.
Jurídicos
Los impuestos deben ser de aplicación y de observancia general
se deben aplicar tratamientos especiales cuando se refieran a
situaciones generales
Eficiencia económica
no deben interferir con una eficiente
distribución de los recursos
pueden ser distorsionantes y no
distorsionantes
Simplicidad administrativa.
Flexibilidad
las circunstancias económicas cambian
con gran rapidez
ante esto el sistema impositivo debe permitir estos
cambios y adaptarse a ellos
Estabilización
es posible fomentar la estabilidad de la economía
procurando amortiguar automáticamente las fluctuaciones económicas
consiste en que a través del
sistema impositivo
Equidad.
se puede clasificar de dos formas
equidad horizontal
equidad vertical
establece que todo sistema
tributario debe ser equitativo
El sistema tributario desde la independencia hasta la revolución
México logró su independencia ha habido una lucha intensa por obtener el poder
vivió un periodo de gran desorden
político
social
economico
tuvo como fundamento introducir
reformas paulatinas que fortalecieran la economía del país
xistieron amplios impuestos que gravaban el
comercio exterior y el comercio interior mediante las alcabalas
acciones fiscales realizadas en este periodo se
encuentran
se abolieron las tarifas que encarecieron los artículos extranjeros
transformar el antiguo impuesto del papel sellado
eliminaron los gravámenes sobre exportaciones que dañaban a la producción nacional
libre exportación de mineral de piedra
libre exportación de la plata en pasta
no fue posible implantar el ISR en este periodo
solo habían logrado el fortalecimiento de la
pequeña burguesía
adoptó el sistema fiscal de acuerdo a sus
intereses
Uno de los principales personajes que abogaron por un sistema fiscal
Ricardo Flores Magón
no se hizo ningún cambio fundamental al
sistema tributario
a Constitución Política de 1917 representó la síntesis política de la Revolución,
se optó por conllevar el sistema porfirista de tipo
regresivo
El sistema tributario posrevolucionario.
la efectividad recaudatoria ha sido
mínima
a lo largo del siglo XX. Durante éste se han realizado varias rondas de reformas tributarias
cuenta con un gran numero de impuestos
impuestos
Impuesto sobre
la renta
Revisión del esquema impositivo para corregir
sesgos regresivos pertenecientes a la reforma
anterior
Impuesto sobre
ventas
400 impuestos municipales y
estatales 30 impuestos específicos de carácter federal
Introducción del Impuesto al Valor Agregado y eliminación
del Impuesto sobre Ventas
Entre las principales
reformas adoptadas en este periodo
Modificaciones al impuesto sobre la renta
Sustitución del impuesto del timbre por el de ingresos mercantiles
Creación del impuesto sobre utilidades,y de la sobretasa
adicional del 15% sobre exportaciones.
se crearon gravámenes de tipo general y gravámenes específicos
fundamentaron su existencia debido a su
productividad
gasolina, alcoholes
petróleo, tabacos
Se desprenden tres conclusiones importantes
Existió un impuesto vertebral que abarca todas las actividades
Los impuestos específicos solamente afectaron unas cuantas industrias
Entre los principales progresos en este periodo se encuentran la supresión de los impuestos a las industrias
FILIBERTO PEREZ LOPEZ
No. CONTROL: 19920173
