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Determinazione reddito d'impresa - Coggle Diagram
Determinazione reddito d'impresa
ANALITICA
Componenti positive
:check:
Plusvalenze
Cessioni di beni diverse dai beni merce
Meramente patrimoniali
Strumentali
Se positivo il risultato della sottrazione fra corrispettivo e costo fiscalmente riconosciuto
Si generano con
Cessione corrispettivo
Indennità risarcitoria
Estromissione
Sopravvenienze
Correggono in aumento quanto imputato
Attiva
Passiva
Ricavi
Beni merce
Si generano con
Cessione corrispettivo
Indennità risarcitoria
Estromissione
Componenti negative
:green_cross:
Spese di lavoro dipendente Art.95 Tuir
Inerenza presunta Presunzione relativa
Spese liberali deducibili
Compensi corrisposti agli amministratori deducibili solo per principio di cassa
Interessi passivi Art.96 Tuir
Deducibili nei limiti del 30% del ROL
Interessi e ROL in eccesso si riportano a nuovo (limite 5 anni)
Oneri fiscali e contributivi
Deducibili
Imposte
Contributi
Indeducibili
Imposte sui redditi
Imposte ove è prevista rivalsa (anche facoltativa)
Imputati per cassa
Prima del pagamento quando derivano da
Accertamento
Sentenza conferma avviso di accertamento anche parzialmente
Dichiarazione
Oneri utilità sociale Art.100 Tuir
Spese sostenute per
Generalità dipendenti
Categorie dipendenti
Limite deducibilità 5x1000 tot. spese per prestazioni di lav.dipendente
Minusvalenze
Speculiari alle sopravvenienze ma segno negativo
Sopravvenienze passive
Speculiari a sopravvenienze attive
Perdite sui crediti
Limite rigido Art.101'5 Tuir per deducibilità perdita sul credito
Ammortamento
Beni strumentali
Ripartire costo bene su ipotizzato periodo di utilizzo
Decreto ministeriale fissa coefficienti di deducibilità degli ammortamenti
Percentuale fissa per ogni categoria produttiva
Beni valore inferiore a 516 euro immediatamente deducibili senza ammortamento
Spese ristrutturazione ammodernamento manutenzione beni ammortizzabili
Dedurre costo immediatamente limite 5% costo bene ammortizzabile
Utilizzare costo per capitalizzare il bene
Leasing
Per deducibilità utilizzatore canoni leasing -> ripartiti per almeno metà periodo di ammortamento
Ammortizzabili anche beni immateriali
Accantonamento
Anticipazione costo futuro (manca definizione generale)
Deroga principio di certezza
Accantonamenti indicati tassativamente dal legislatore
Componenti ibride
:check: :green_cross:
Rimanenze
Rimanenze finali Valore positivo
Calcolo valore magazzino
LIFO
FIFO
Periodo di imposta successivo -> giacenze iniziali (segno negativo)
Beni e servizi con fornitura ultra annuali
Oggetto unitario
Corrispettivo pattuito e percentuale avanzamento lavori