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CONTABILIDADE MÓDULO 06 COM 08 TÓPICOS
OPERAÇÕES COM MERCADORIAS E…
CONTABILIDADE MÓDULO 06 COM 08 TÓPICOS
- OPERAÇÕES COM MERCADORIAS E TRIBUTOS
- 05 - CONCEITOS DE:
- FATURAMENTO
- RECEITA BRUTA
- RECEITA LÍQUIDA
- FATURAMENTO (VALOR FINAL DA NOTA FISCAL)
É IGUAL AO VALOR DA RECEITA BRUTA
- RECEITA BRUTA
É O VALOR DO PREÇO DO SERVIÇO
( x ) A QUANTIDADE DE SERVIÇOS PRESTADOS
- RECEITA LÍQUIDA
É O VALOR DA RECEITA BRUTA
( - ) DEVOLUÇÕES OU CANCELAMENTOS (SE HOUVEREM)
( - ) DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS (SE HOUVEREM)
NESTE PONTO TEMOS A BASE DE CÁLCULO DO IPI E DOS TRIBUTOS (ISS ou ICMS, PIS E COFINS)
( - ) O VALOR DO ISS, PIS E COFINS (TRIBUTOS POR DENTRO DO PREÇO)
( - ) ABATIMENTOS
- FATURAMENTO (VALOR FINAL DA NOTA FISCAL)
É IGUAL AO VALOR DA RECEITA BRUTA
- RECEITA BRUTA
É O VALOR DO PREÇO DA MERCADORIA
( x ) A QUANTIDADE DE MERCADORIAS VENDIDAS
- RECEITA LÍQUIDA
É O VALOR DA RECEITA BRUTA
( - ) DEVOLUÇÕES OU CANCELAMENTOS (SE HOUVEREM)
( - ) DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS (SE HOUVEREM)
NESTE PONTO TEMOS A BASE DE CÁLCULO DO IPI E DOS TRIBUTOS (ISS ou ICMS, PIS E COFINS)
( - ) O VALOR DO ICMS, PIS E COFINS (TRIBUTOS POR DENTRO DO PREÇO)
( - ) ABATIMENTOS
- FATURAMENTO (VALOR FINAL DA NOTA FISCAL)
É O VALOR DA RECEITA BRUTA
( + ) O VALOR DO IPI (TRIBUTO POR FORA DO PREÇO)
- RECEITA BRUTA
É O VALOR DO PREÇO DO PRODUTO
( x ) A QUANTIDADE DE PRODUTOS VENDIDOS
OU
É O VALOR DO FATURAMENTO (VALOR FINAL DA NOTA FISCAL)
( - ) O VALOR DO IPI (TRIBUTO POR FORA DO PREÇO)
- RECEITA LÍQUIDA
É O VALOR DA RECEITA BRUTA
( - ) DEVOLUÇÕES OU CANCELAMENTOS (SE HOUVEREM)
( - ) DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS (SE HOUVEREM)
NESTE PONTO TEMOS A BASE DE CÁLCULO DO IPI E DOS TRIBUTOS (ISS ou ICMS, PIS E COFINS)
( - ) O VALOR DO ICMS, PIS E COFINS (TRIBUTOS POR DENTRO DO PREÇO)
( - ) ABATIMENTOS
- LANÇAMENTO NO DRE - DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO
-
- PREÇO
- TRIBUTOS POR DENTRO
- TRIBUTOS POR FORA
IPI - (15%)
-
ISS ou ICMS - (20%)
PIS - (1%)
-
COFINS - (4%)
- 3 more items...
-
-
-
-
-
- 02 - TRIBUTOS QUE OCORREM POR:
- DENTRO DO PREÇO
- FORA DO PREÇO
-
- 01 - EMPRESAS
- TIPOS
- CUSTOS
- TRIBUTOS
-
-
-
- IPI, ICMS, PIS E COFINS
- VENDA OU REVENDA DE MERCADORIA
- A MERCADORIA VENDIDA É A MESMA MERCADORIA QUE FOI COMPRADA (SEM TRANSFORMAÇÃO)
-
-
- 03 - BASE DE CÁLCULO:
- IPI - NA INDÚSTRIA
- ICMS - NA INDÚSTRIA E NO COMÉRCIO
- ISS - NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
- PIS E COFINS - NA INDÚSTRIA, NO COMÉRCIO E NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
- PARA OBTER A BASE DE CÁLCULO DESTES TRIBUTOS DEVE-SE:
- PEGAR O VALOR DO FATURAMENTO (VALOR FINAL DA NOTA FISCAL)
- ( - ) O VALOR DO IPI
- ( - ) O VALOR DAS DEVOLUÇÕES E CANCELAMENTOS (SE HOUVER)
- ( - ) O VALOR DOS DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS (SE HOUVER)
OU
- PEGAR O VALOR DA RECEITA BRUTA (PREÇO DO PRODUTO (X) A QUANTIDADE PRODUTOS VENDIDOS)
- ( - ) O VALOR DAS DEVOLUÇÕES E CANCELAMENTOS (SE HOUVER)
- ( - ) O VALOR DOS DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS (SE HOUVER)
- O VALOR DA RECEITA BRUTA É DIFERENTE DO VALOR DO FATURAMENTO
RECEITA BRUTA É O PREÇO DO PRODUTO (X) QUANTIDADE DE PRODUTOS VENDIDOS
FATURAMENTO É IGUAL AO VALOR FINAL DA NOTA FISCAL, OU SEJA, O VALOR DA RECEITA BRUTA (PREÇO DO PRODUTO (X) QUANTIDADE DE PRODUTOS VENDIDOS) MAIS O VALOR DO IPI
- NO COMÉRCIO E NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
- PEGAR O VALOR DA RECEITA BRUTA (PREÇO DA MERCADORIA/SERVIÇO (X) A QUANTIDADE DE MERCADORIA/SERVIÇO VENDIDA) OU DO FATURAMENTO (VALOR FINAL DA NOTA FISCAL)
- ( - ) O VALOR DAS DEVOLUÇÕES E CANCELAMENTOS (SE HOUVER)
- ( - ) O VALOR DOS DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS (SE HOUVER)
- O VALOR DA RECEITA BRUTA É IGUAL AO VALOR DO FATURAMENTO
RECEITA BRUTA É O PREÇO DA MERCADORIA/SERVIÇO (X) QUANTIDADE DE MERCADORIA/SERVIÇO VENDIDOS
FATURAMENTO É IGUAL AO VALOR FINAL DA NOTA FISCAL, OU SEJA, O MESMO VALOR DA RECEITA BRUTA (PREÇO DA MERCADORIA/SERVIÇO (X) QUANTIDADE DE MERCADORIA/SERVIÇO VENDIDOS)
- 08 - OPERAÇÕES DE AQUISIÇÃO OU COMPRA PARA:
- CONSUMO
- REVENDA
- MANUFATURA (MATÉRIA PRIMA)
- NA OPERAÇÃO REALIZADA PELA EMPRESA PARA AQUISIÇÃO DE ITENS DE MERCADORIAS, DARÁ O DIREITO AO CRÉDITO TRIBUTÁRIO PARA COMPENSAR OS VALORES Á RECOLHER DOS TRIBUTOS DO ICMS, PIS E COFINS
- VALOR DE REGISTRO DO ESTOQUE DE MERCADORIAS OU COMPRAS LÍQUIDAS SERÁ:
( = ) O VALOR DAS MERCADORIAS ADQUIRIDAS
( - ) O VALOR DOS TRIBUTOS RECUPERÁVEIS DO ICMS, PIS E COFINS (SE HOUVEREM)
( - ) DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS
( - ) ABATIMENTOS
( + ) TODO E QUALQUER VALOR GASTO PARA COLOCAR A MERCADORIA NO ESTOQUE
( + ) O VALOR DO TRIBUTO DO IPI (NO CASO DESTA EMPRESA COMERCIAL ADQUIRIR UM PRODUTO DE UMA EMPRESA INDUSTRIAL)
( + ) O VALOR DO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - I.I. - (CASO OCORRA)
( + ) O VALOR DE OUTROS TRIBUTOS NÃO RECUPERÁVEIS
OBSERVAÇÃO
- CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA (CMV) = ESTOQUE INICIAL (+) COMPRAS LÍQUIDAS (+) ESTOQUE FINAL
- CMV = E.I. + C + E.F.
- UMA EMPRESA COMERCIAL, COM GASTOS COM O SEGURO DE TRANSPORTE DA MERCADORIA NO VALOR DE $5.000 E COM O TRANSPORTE DA MERCADORIA NO VALOR DE $3.000, ADQUIRE ESTA MERCADORIA, DE OUTRA EMPRESA COMERCIAL, PELO PREÇO DE $100.000 E ICMS DE 18%
-
- UMA EMPRESA COMERCIAL, COM GASTOS COM O SEGURO DE TRANSPORTE DA MERCADORIA NO VALOR DE $5.000 E COM O TRANSPORTE DA MERCADORIA NO VALOR DE $3.000, ADQUIRE ESTA MERCADORIA, DE UMA EMPRESA INDUSTRIAL, PELO PREÇO DE $100.000, IPI DE 20% E ICMS DE 18%
CONTAS
FATURAMENTO
IPI (20%)
-
PREÇO DE AQUISIÇÃO
- 2 more items...
-
-
- UMA EMPRESA COMERCIAL, SEM GASTOS, ADQUIRE UMA MERCADORIA, DE UMA EMPRESA INDUSTRIAL, PELO PREÇO DE $100.000, IPI DE 20% E ICMS DE 18%
CONTAS
FATURAMENTO
-
IPI (20%)
-
PREÇO DE AQUISIÇÃO
- 2 more items...
-
- NA OPERAÇÃO REALIZADA PELA EMPRESA PARA AQUISIÇÃO DE ITENS DE MATÉRIAS PRIMAS, DESTINADA A FABRICAÇÃO DE UM PRODUTO, DARÁ O DIREITO AO CRÉDITO TRIBUTÁRIO PARA COMPENSAR OS VALORES Á RECOLHER DOS TRIBUTOS DO IPI, ICMS, PIS E COFINS POR SE TRATAR DE UMA INDÚSTRIA
- VALOR DE REGISTRO DO ESTOQUE DE MATÉRIA PRIMA OU COMPRAS LÍQUIDAS SERÁ:
( = ) O VALOR DAS MATÉRIAS PRIMAS ADQUIRIDAS
( - ) O VALOR DOS TRIBUTOS RECUPERÁVEIS DO IPI, ICMS, PIS E COFINS (SE HOUVEREM)
( - ) DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS
( - ) ABATIMENTOS
( + ) TODO E QUALQUER VALOR GASTO PARA COLOCAR A MATÉRIA PRIMA NO ESTOQUE
( + ) O VALOR DO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - I.I. - (CASO OCORRA)
( + ) O VALOR DE OUTROS TRIBUTOS NÃO RECUPERÁVEIS
OBSERVAÇÃO
- CUSTO DO PRODUTO VENDIDO (CPV) = ESTOQUE INICIAL (+) COMPRAS LÍQUIDAS (+) ESTOQUE FINAL
- CPV = E.I. + C + E.F.
- NENHUMA OPERAÇÃO REALIZADA PELA EMPRESA PARA AQUISIÇÃO DE ITENS DE CONSUMO, DARÁ O DIREITO AO CRÉDITO TRIBUTÁRIO PARA FUTURA COMPENSAÇÃO NOS VALORES DOS TRIBUTOS A RECOLHER
- PARA O VALOR DE REGISTRO DO ESTOQUE DE CONSUMÍVEIS SERÁ CONSIDERADO O MESMO VALOR TOTAL DOS ITENS ADQUIRIDOS PARA CONSUMO
- VALOR DE REGISTRO DE ESTOQUE DE CONSUMÍVEIS SERA:
( = ) VALOR TOTAL DOS ITENS DE CONSUMO ADQUIRIDOS
- 04 - DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (DEDIA)
- DEVOLUÇÕES OU CANCELAMENTOS
- DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS
- IMPOSTOS OU TRIBUTOS SOBRE VENDAS (ISS ou ICMS, PIS E COFINS)
- ABATIMENTOS (DESCONTOS APÓS A EMISSÃO DA NOTA FISCAL)
- DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS
- SE CARACTERIZA PELO:
VALOR DE DESCONTO CONCEDIDO AO CLIENTE, NO ATO DA VENDA, E LANÇADO NO CORPO DA NOTA FISCAL
- IMPOSTOS OU TRIBUTOS SOBRE VENDAS (ISS ou ICMS, PIS E COFINS)
- SE CARACTERIZA POR:
PERTENCER AO FISCO
- DEVOLUÇÕES OU CANCELAMENTOS
- SE CARACTERIZA POR:
SER UM REDUTOR DE RECEITA
E PELA DIMINUIÇÃO DE VENDA NO PERÍODO
- ABATIMENTOS (DESCONTOS APÓS A EMISSÃO DA NOTA FISCAL)
- SE CARACTERIZA PELO:
VALOR DE DESCONTO CONCEDIDO AO CLIENTE APÓS A EMISSÃO DA NOTA FISCAL, NORMALMENTE PARA IMPEDIR A DEVOLUÇÃO DA MERCADORIA
RENUNCIA DE RECEITA SEM DIMINUIÇÃO DOS TRIBUTOS
NÃO INFLUÊNCIA NA BASE DE CÁLCULO DO IPI E DOS TRIBUTOS (ISS ou ICMS, PIS E COFINS)
DIMINUI A RECEITA LÍQUIDA
A PORCENTAGEM OFERTADA AO CLIENTE NO ABATIMENTO SERÁ APLICADA NO VALOR TOTAL DA RECEITA BRUTA (PREÇO DO PRODUTO (X) QUANTIDADE DE PRODUTO VENDIDO), SALVO CONTRÁRIO, SE OCORRER DEVOLUÇÃO OU CANCELAMENTO. SE ISSO OCORRER A PORCENTAGEM OFERTADA AO CLIENTE NO ABATIMENTO, SERÁ APLICADA NA DIFERENÇA ENTRE O VALOR DA RECEITA BRUTA ( - ) O VALOR DAS DEVOLUÇÕES, OBSERVANDO SEMPRE QUE SERÁ O VALOR DA RECEITA BRUTA SEM OS DESCONTOS COMERCIAIS
- 06 TRIBUTOS
- DE NÃO CUMULATIVIDADE TRIBUTÁRIO OU TRIBUTOS NÃO CUMULATIVOS
- DE CUMULATIVIDADE TRIBUTÁRIA OU TRIBUTOS CUMULATIVOS
- SÃO TRIBUTOS QUE PODEM GERAR CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS PARA SEREM USADOS EM FUTURA COMPENSAÇÃO DOS VALORES DOS TRIBUTOS Á RECOLHER
- SÃO OS TRIBUTOS:
- IPI - IMPOSTO SOBRE O PRODUTO INDUSTRIALIZADO
- ICMS - IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS
- ISS - IMPOSTO SOBRE SERVIÇO DE QUALQUER NATUREZA
- PIS/PASEP - PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL E DE FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO DO SERVIDOR PÚBLICO
- COFINS - CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
- EXEMPLO DE COMO FAZER O LANÇAMENTO DE UM TRIBUTO NÃO CUMULATIVO
- UMA EMPRESA FAZ UMA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS POR $1.000.00 COM 20% DE ICMS NA AQUISIÇÃO E $2.000.00 DE VENDA A PRAZO E TAMBÉM COM 20% DE ICMS NA VENDA
-
- SÃO TRIBUTOS QUE NÃO PODEM GERAR CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS PARA SEREM USADOS EM FUTURA COMPENSAÇÃO DOS VALORES DOS TRIBUTOS Á RECOLHER
- SÃO OS TRIBUTOS:
- IPTU - IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO
- IPVA - IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES
- IOF - IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
- ITCMD - IMPOSTO DE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO
- TAXAS MUNICIPAIS - LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO (ALVARÁ), FISCALIZAÇÃO SANITÁRIA, PUBLICIDADE, ETC
- 07 - DEFINIÇÕES DE CUSTOS E DESPESAS NAS AQUISIÇÕES DE ITENS PARA ESTOQUE COMO:
- INSUMOS
- MERCADORIAS
- PRODUTOS MANUFATURADOS
- SÃO TODOS E QUALQUER VALORES GASTOS PARA TRAZER E COLOCAR OS ITENS ADQUIRIDOS DENTRO DO ESTOQUE DA EMPRESA
- ( - ) TODOS E QUALQUER VALOR PROVENIENTES DE TRIBUTOS RECUPERÁVEIS
- SÃO TODOS E QUALQUER VALORES GASTOS PARA MANTER OS ITENS ADQUIRIDOS DENTRO DO ESTOQUE DA EMPRESA E/OU OS GASTOS NECESSÁRIOS PARA REALIZAR A ENTREGA DOS ITENS ADQUIRIDOS AOS CONSUMIDORES FINAIS