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BLOQUE 3 - Coggle Diagram

- - - - Institutos jurídicos
      - Derechos de crédito
      - Flujos monetarios
  - - - El dinero (el flujo monetario y las prestaciones en especie)
        
        IP consisten en una suma de dinero (entrada, flujo monetario...) que ingresa en el Tesoro público.Por lo tanto= bienes patrimonio del Estado como resultado de expropiació/confiscación no son IP.. Tampoco las prestaciones personales (ej. servicio militar obligatorio ni tampoco las de los ayuntamientos con +5000 hab. que pueden imponer para realizar obras de competencia municipal...). Sin perjuicio de la posibilidad excepcional del pago en especie de las deudas tributarias.
        IP NO= ACRECIMIENTO PATRIMONIAL
      - La titularidad pública (el pleno dominio y los depósitos)
        
        Los IP son percibidos por entes públicos. Los IP pueden regirse x normas de DP o DPrivado. Titularidad plena de de los entes públicos, por lo tanto quedan excluidos los depósitos a favor de este.
      - El destino público: la financiación del gasto (las diferentes intensidades de la finalidad)
        
        Finalidad de los IP
        
        Principal: financiar el Gasto público (corresponde prioritariamente a los tributos, tambien a la deuda pública, patrimonio y monopolios fiscales)
      - IP= cantidades de dinero percibidas x los entes públicos destinados a financiar los gastos públicos
  - - - Previo: Los bienes y derechos titularidad de las Administraciones territoriales se clasifican en
        
        Bienes públicos de dominio privado (o bienes patrimoniales)
        
        Bienes públicos de dominio público
      - Los ingresos patrimoniales como ingresos de derecho privado
      - Ambos (bp de dominio público y privado) son susceptibles de producir ingresos públicos. La clasificación del patrimonio de las diferentes Admin, territoriales se recoge en sus respectivas normativas reguladoras.
        
        Estado:
        
        BD público:
        
        Art. 132 CE prevé que “son bienes de dominio público estatal los que determine la ley y, en todo caso, la zona marítimo-terrestre, las playas, el mar territorial y los recursos naturales de la zona económica y la plataforma continental".
        
        Art. 339 CC: “Son bienes de dominio público: 1º) Los destinados al uso público, como los caminos, canales, ríos, torrentes, puertos y puentes construidos por el Estado, las riberas, playas, radas y otros análogos. 2º) Los que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso común, y están destinados a algún servicio público o al fomento de la riqueza nacional, como las murallas, fortalezas y demás obras de defensa del territorio, y las minas, mientras que no se otorgue su concesión”.
        
        BD patrimoniales:
        
        "todos los demás bienes pertenecientes al Estado, en que no concurran las circunstancias expresadas en el artículo anterior, tienen el carácter de propiedad privada” (art. 340 del CC)
        
        “los bienes de dominio público, cuando dejen de estar destinados al uso general o a las necesidades de la defensa del territorio, pasan a formar parte de los bienes de propiedad del Estado” (art. 341 del CC).
        
        CCAA
        
        Se considerará que su patrimonio está integrado por “los bienes de su propiedad, así como por los derechos reales o personales de que sea titular, susceptibles de valoración económica, siempre que unos u otras no se hallen afectos al uso o al servicio público” (art. 5.2 LOFCA).
        
        Corporaciones Locales
        
        Art. 344 CC: “Son bienes de uso público, en las provincias y los pueblos, los caminos provinciales y los vecinales, las plazas, calles, fuentes y aguas públicas, los paseos y las obras públicas de servicio general, costeadas por los mismos pueblos o provincias. Todos los demás bienes que unos y otros posean, son patrimoniales y se regirán por las disposiciones de este Código, salvo lo dispuesto en leyes especiales”.
    - - Régimen general del patrimonio del Estado
      - Regímenes especiales
        
        A) Patrimonio empresarial
        
        B) Patrimonio Nacional
        
        C) Bosques minas y aguas
      - Normativa reguladora
  - - - 135.3 CE, en virtud del cual “el Estado y las CCAA habrán de estar autorizados por ley para emitir deuda pública o contraer crédito”. Este pº ha sufrido un proceso de progresiva deslegalización que sitúa la mayoría de las decisioes relevanes en relación con el crédito público en la esfera gubernamental.
    - - Deuda pública
        
        Concepto
        
        Art. 135 CE no proporciona definición. La encontramos en el art. 92 de la LGP: “constituye la Deuda del Estado el conjunto de capitales tomados a préstamo por el Estado mediante emisión pública, concertación de operaciones de crédito, subrogación en la posición deudora de un tercero o, en general, mediante cualquier otra operación financiera del Estado, con destino a financiar los gastos del Estado o a constituir posiciones activas de tesorería”
        
        IP obtenidos como consecuencia de un préstamo, que conllevan la asunción por parte del Estado de la obl. de restituirlos+ intereses. IP con carga de gastos futuros = CARÁCTER BIFRONTE DE LA DEUDA PÚBLICA
        
        Actualmente el recurso al endeudamiento es constante y ya no se limita a cubrir gastos extraordinarios (como ocurría historicamente). Puede financiar cualquier tipo de gasto público (art. 96 LGP) salvo las excepciones legalmente previstas
        
        Clases
        
        El pº de reserva de ley y los principios de inclusión presupuestaria automática y prioridad de pago (art. 133 CE)
        
        Art. 135.3 CE: las emisiones de DP deben ser previamente autorizadas x ley. Así lo afirma la LGP y además añade que: “la LPGE establecerá el límite del saldo vivo de Deuda del Estado de cada ejercicio presupuestario, al que se ajustarán las operaciones financieras que impliquen creación de Deuda” (art. 94.1 LGP). Es decir, la LGP establece un criterio + restrictivo que CE.
        
        Cuál debería ser el contenido mínimo de la ley habilitante de la emisión de deuda pública para dar cumplimiento al principio pº de r. ley? En la práctica, la obligatoriedad de autorizar la emisión de Deuda Pública por Ley se ha traducido en la fijación del saldo vivo de la Deuda pública en la Ley de Presupuestos, lo que implica una interpretación laxa del principio de reserva de ley en materia de Deuda Pública.
        
        La emisión, conversión y extinción de la deuda pública
        
        EMISIÓN:
        
        2) Procedimiento a seguir: hay diversas fórmulas aplicables: subasta, cesión total o parcial de una emisión, venta simple o con pacto de recompra de valores de nuevas emisiones
        
        (1) Órgano competente para emitir deuda o contraer crédito: tras la reforma del art. 135 CE la referencia constitucional al “Gobierno” ha sido sustituida por la referencia al “Estado”. La LGP prevé la posibilidad de que pueda realizar emisiones el Ministro de Economía o, en su caso, el Director General del Tesoro y Política Financiera.
        
        CONVERSIÓN: modificación a posteriori de las condiciones establecidas en la emisión
        
        Forzosa: el emisor impone el cambio de alguna de las condiciones del empréstito sin que el prestador pueda dejar de someterse a su voluntad
        
        Obligatoria: el prestador puede optar entre aceptar la nuevas condiciones decididas x el emisor/extinguir, por amortización el K
        
        Facultativa: el prestador puede optar entre modificar/mantener las condiciones iniciales de la deuda
        
        EXTINCIÓN
        
        Causa normal: amortización del capital/devolución de la cantidad tomada en préstamo en el plazo establecido (admitiéndose diversas modalidades: amortización total, gradual o anticipada)
        
        Prescripción: se establecen diferencias para el capital y para los intereses. Para el capital: 20 años caracter general, a los 10 si hubiese habido converisón y 5 si se ha llamado al reembolso. Los intereses: obl. de satisfacerlos prescribe a los 5 años (a contar desde su vencimiento).
        
        Repudio: comunicación solemne del ente público en la cual se declara que no cumplirá las obligaciones derivadas del empréstito: CONTRADICE 135 CE= INADMISIBLE
      - Los avales del Estado
        
        Operaciones de crédito qeu no tienen como obj directo e inmediato la obtención de IP. Su finalidad consiste en posibilitar que otros obtengan financiación para el cumplimiento de sus propias finalidades. La admin, que otorga el aval asume la posición de garante de la operación de crédito suscrita x un 3o, de manera que solo en el caso de que este 3o no cumpla sus compromisos, la admin deberá satisfacerlos= endeudamiento indirecto.Art. 114.1 LGP reitera que debe autorizarse x ley. LPGE tamién impone restricciones que no impone el art. 135 CE en relación al límite máximo de avales.
        
        No considerados per se deuda pública (en relación al límite del 60% que impone TFUE) pero la existencia de un aval del Estado pone de manifiesto que este está asumiendo un importante nivel de riesgo en la operación avalada= puede suponer que las obl. derivadas de la operación avalada sean consideradas deuda pública en computo europeo.
    - - Regulación de la deuda pública de los entes locales en el Real Decreto Legislativo 2/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
      - Regulación de la deuda pública de los entes locales en la Ley Orgánica 2/2012, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera.
- - - - La relevancia de los tributos como instrumento para sufragar los gastos públicos se deduce del propio art. 31.1 de la CE, que establece que “todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos (…) mediante un sistema tributario justo (…)”.
    - - según la cual los tributos son “ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos” (art. 2.1 LGT).
  - - - Distinción de las sanciones por su finalidad de financiación del GP. Los tributos NO se vinculan a la realización de un ilícito, sino a la existencia de elementos de riqueza, y NO dan lugar a una relación sinalagmática entre Estado y particulares. =Finalidad fiscal o recaudatoria intrínseca a la existencia misma del tributo. Esta finalidad es compatible con la existencia de otros fines (los denominados fines extrafiscales), que deberán estar protegidos x la CE.
    - - Se trata de una obligación ex lege: ya que nace por una disposición de ley sin concurrencia de voluntad de los particulares, y de una obl. de derecho público.Asimismo, es una obligación exigible sin contraprestación: responde al deber constitucional de contribuir al GP. La ausencia de contraprestación implica en si misma coactividad.
    - - E. contributiva supone según A. Agulló:
        
        1. Contenido esencialmente pecuniario
        
        Configuración del tributo a partir de un hecho imponible como a) individualizador de la cap. económica gravada u no como contraprestación: necesaria individualizació de un hecho indicativo de cap. eocnoómica como origen del tributo y b) cuantificación del mismo en función de esta capacidad.
        
        Finalidad intrínseca de los tributos de financiar el GP
      - Ausencia de contraprestación
        
        Contribuir no es retribuir porque una cosa es dar, aportar o contribuir y otra muy diferente es dar o aportar en pago o a título de pago, retribución o contraprestación. El tibuto es una contribución, NO una retribucióin del GP y esta contribución se ha de fundamentar en el pº de capacidad económica.. El pº de equivalencia en ambito de tasas no es una excepción al pº de capacidad económica: alude a la manifestación indirecta de la capacidad economica que implica la recepción de un servicio.
      - Ausencia de sanción
        
        La finalidad obj. del tributo es la financiación del GP, no la represión de una conducta. Pero ocasionalmene los tributos también pretenden incidir en la conducta de los sujetos pasivos, dada la admisibilidad de los tributos con fines extrafiscales
  - - - Concepto
        
        Los impuesto son “los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente” (art. 2.2.c LGT).
        
        el legislador solo se refiere a la capacidad económica en el caso de los impuestos (y no a las tasas y cont. especiales)= criticable porque la manifestación de capacidad económica no es una nota exclusiva de los impuestos, sino común a todas las categorías tributarias.
      - Clases
        
        Personales/ Reales
        
        Personales: aquellos en los que la persona forma parte del elemento constitutivo del presupuesto de hecho (IRPF, IS e IP).
        
        Reales: el sujeto se desvincula del presupuesto de hecho, lo que no significa que no haya sujeto pasivo deudor del impuesto (lo cual, por otro lado, sería imposible), sino que el impuesto se define con total independencia del sujeto pasivo (IBI y IAE).
        
        Objetivos/ Subjetivos
        
        Objetivos: aquellos en los que las circunstancias personales del sujeto pasivo que soporta la obligación no se toman en consideración para modular la cuantía a pagar
        
        Subjetivos: las circunstancias personales del sujeto pasivo se toman en consideración para la cuantificación del impuesto (IRPF y ISD)
        
        Directos/ Indirectos
        
        En función de cuál sea la relación entre el sujeto que soporta la obligación de pago y otros sujetos a los que se impone la carga económica del impuesto a través de diferentes mecanismos. Varía en función del punto de vista que se aplique, el económico o el jurídico.
        
        Económico
        
        D: aquellos que se exigen en función de un índice directo de capacidad económica (ej. obtención de una renta o la posesión de un patrimonio: IRPF, IS y IP)
        
        I: se basan en un índice indirecto de capacidad económica, Ej. el consumo (IVA y ITPAJD).
        
        Jurídico
        
        D: en los que no se prevé la repercusión legal del impuesto a 3as personas
        
        I: aquellos en los que su normativa reguladora prevé la repercusión legal de las cuotas tributarias (IVA e Impuestos Especiales).
        
        Periódicos/ Instantáneos
        
        Periódicos: aquellos en los que el hecho imponible se prolonga a lo largo del tiempo y es necesario que dicho período transcurra para que se entienda realizado el hecho imponible y, en consecuencia, nazca la obligación tributaria (IRPF, IS, IP, IBI, IAE, IVTM)
        
        Instantáneos: aquellos en los que el factor temporal no cumple ninguna función en el hecho imponible y, por lo tanto, tampoco en el nacimiento de la obligación tributaria (ISD, ITPAJD, IVA, II.EE., ICIO, IIVTNU)
    - - Concepto (modificación art. 2 LGT)
        
        Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado (art. 2.2.a LGT).
      - Delimitación respecto del precio público
        
        Precios públicos: Prestaciones patrimoniales no tributarias de carácter público que solo quedan sujetas al principio de reserva de ley (art. 31.3 CE) cuando tienen carácter coactivo
        
        Tasa o precio público?
      - Tasas: categorías tributarias
        
        Precios públicos: contraprestaciones
        
        Tanto las tasas como los precios públicos se satisfacen como consecuencia de la realización de una actividad administrativa que afecta a un particular
    - - CONCEPTO
        
        Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos (art. 2.2.b LGT). CE son un recurso típico, aunque no excluyente, de las haciendas locales y, por ello, su regulación más detallada se encuentra en TRLHL.
      - REQUISITOS PARA PODER ESTABLECER Y EXIGIR UNA CE
        
        1) Actividad administrativa destinada a proveer bienes públicos, como la realización de obras o el establecimiento o ampliación de servicios públicos
        
        2) Obtención de un beneficio especial por el particular como consecuencia de la actividad administrativa, de manera que la obra beneficia más a unos ciudadanos que a otros, hasta el punto de que si todos los ciudadanos se beneficiasen en la misma medida no sería posible recurrir a esta figura tributaria.
      - Las CE autonómicas se regulan en el art. 8 LOFCA: límite de las mismas el coste de la obra/establecimiento o ampliación del servicio
        
        CE locales reguladas en arts. 28 y ss y 58 TRLHL y las aportaciones realizadas no pueden superar el 90% del coste de la obra
- - - - (arts. 1 a 16 CC)
      - especialidades previstas en los arts. 10 a 16 LGT
    - - 1) Determinación de la norma aplicable
      - 2) Interpretación
      - 3) Subsunción del hecho en la norma
  - - - Eficacia en el tiempo y vigencia
        
        Inicio de eficacia/aplicabilidad temporal= (normalmente) fecha de entrada en vigor: Art. 10 LGT: normas tributarias entrarán envigor a los 20 días de su completa ppublicación oficial si no se dispone lo contrario
      - Criterios generales
        
        Lex posterior derogat lege priori
        
        Pº de irretroactividad
      - La retroactividad tributaria
        
        CE no prohibe la retroactividad de las normas tributarias desfavorables= TC declara que no son restrictivas de derechos individuales. Aun así, TC declara que retroactividad puede vulnerar pº de seguridad jurídica (9.3), pº de capacidad económica (31.1), pº de interdicción de la arbitrariedad (9.3).
        
        La retroactividad tributaria debe realizase casuísticamente, mediante una ponderación de los intereses constitucionales en complicto y la norma aprobada por el legislador democrático.
        
        R. auténtica (disp. legales que con posterioridad pretendan anudar efectos a SH producidas o desarrolladas con anterioridad a la propia ley): n. g = inconstitucional
        
        R. impropia (pretenden incidir sobre situaciones o relaciones jurídicas actuales aún no concluidas)= exige ponderación
        
        Art. 10.2 LGT:
        
        pº de irretroactividad desfavorable ( *“se aplicarán a los tributos
        sin período impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los demás tributos cuyo período impositivo se inicie desde ese momento”) = 2.3 CC “las leyes no tendrán efecto retroactivo si no dispusieren lo contrario”.* Doctrina admite que la disposicón en contrario de retroactividad puede ser expresa o impícita.
        
        Retroactividad favorable “No obstante, las normas que regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los recargos tendrán efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes cuando su aplicación resulte más favorable para el interesado”
    - - Criterios generales
        
        Ámbito de aplicación especial en el que la norma despliega efectos: (las normas tributarias obligan en el territorio nacional, con las especialidades previstas para determinados territorios
        
        Criterios de sujección a las normas tributarias: (art. 11 LGT *“los tributos se aplicarán conforme a los criterios de residencia o territorialidad que establezca la ley en cada caso. En su defecto, los tributos de carácter personal se exigirán conforme al criterio de residencia y los demás tributos conforme al criterio de territorialidad que resulte más adecuado a la naturaleza del objeto gravado”). = se excluye el criterio de nacionalidad.
        
        Si no hay regulación particular:
        
        Tributos de carácter personal: se exigen conforme al criterio de residencia efectiva
        
        Tributos de carácter real: conforme al criterio de territorialidad que resulte + adecuado a la naturaleza del objeto gravado
        
        Supuestos de doble imposición: Una persona residente en un Estado tributa en diccho ER (estado de residencia) por la totalidad de la renta obtenida (global o mundial), con independencia del territorio donde esa se origine, pero el EF (estado de la fuente: donde se origina la renta) obligará tb a tributar x la renta vinculada a su rerritorio (obl. real). = los estados suscriben Convenios internacionales para eliminar la doble imposición, consisten esencialmente en deducir en el impuesto personal pagado en el ER la cuantía del impuesto ya pagado en el EF. Estos problemas de extraterritorialidad tb se producen entre las diferentes CCAA.
      - Puntos de conexión
        
        Normas secundarias, normas que regulan la aplicación de otras normas y que, como tales, no regulan directamente unos hechos, sino que indican cuál es la norma (primaria) aplicable para regularlos.
        
        criterios de atribución de los tributos cedidos a las CCAA y son particularmente relevantes no sólo por lo que respecta a la distribución de la recaudación, sino también a la hora de aplicar la normativa propia que algunas CCAA han aprobado haciendo uso de las competencias normativas cedidas por el Estado en relación con impuestos como el IRPF. Igualmente, en el caso de los tributos cuya gestión también se haya cedido, los puntos de conexión determinarán la CCAA competente para la gestión.
        
        Art. 10 LOFCA regula con carácter general los criterios de atribución de estos tributos a las CCAA. Prevñe que en el caso de los tributos de nat. personal la atribución se realizará en función del domicilio fiscal de los sujetos, salvo en el gravamen de adquisiciones por causa de muerte, en el que se atenderá al del causante; cuando los tributos cedidos graven el consumo, la atribución se realizará en función del
        lugar de consumo, del lugar en que el vendedor realice la operación o bien en función de los consumos calculados sobre una base estadística; y cuando los consumos graven operaciones inmobiliarias la atribución dependerá del lugar donde radique el inmueble.
  - - - SH: Realización de uno o varios actos o negocios que originan un resultado contrario al ordenamiento (NO contrarios a la norma o directamente a la ley), al amparo del texto de una norma (norma de cobertura), dictada con otra finalidad.
      - CJ: plicación de la norma tributaria eludida (eliminando las ventajas fiscales obtenidas con la norma de cobertura) y exigencia de intereses de demora. Posible sanción del art. 206.bis (o pena?)
    - - SH: Operación en la que existe una contradicción entre la voluntad interna y la declarada, creándose una apariencia jurídica (engaño) para encubrir la realidad. Puede ser absoluta (no realización de ningún negocio) o relativa (realización de un negocio diferente)
      - CJ: exigencia del tributo debido por el hecho realmente realizado por las partes, más los intereses de demora y en su caso, la sanción (o pena) pertinente
    - - SH: Elección de la vía fiscal más ventajosa, permitida por el Derecho. No hay abuso de las formas jurídicas. Ej. elección entre tributación individual o tributación conjunta en el IRPF, o elección de la forma jurídica de x empresa.
      - CJ: ninguna.
    - - SH: Violación manifiesta y directa del ordenamiento. (a diferencia del fraude de ley, en esta sí que se está realizando una conducta que infrinja directamente la ley)
      - CJ: imposición de sanción o pena