Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
NIC 7 Estado de flujos de efectivo (Beneficios de información sobre los…
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
Objetivo
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del periodo se clasifiquen según si proceden de actividades de operación, de inversión o financiamiento.
Alcance
Las entidades preparan un estado de flujo de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de la NIC 7, y lo presentará como parte integrante de sus estados financieros
Beneficios de información sobre los flujos de efectivo
Un estado de flujos de efectivo, cunado conjuntamente se una con el resto de estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo.
Con frecuencia la información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo futuros..
Definiciones
Efectivo y equivalentes al efectivo
Los equivalentes al efectivo se tienen más que para cumplir compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo deber poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Presentación de un estado de flujos de efectivo
Informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación
Actividades de operación
Es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los prestamos, mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación
cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones, y otros ingresos de actividades ordinarias
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
Una entidad puede tener títulos o conceder préstamos por razones de intermediación u otro tipo de acuerdos comerciales habituales, en cuyo caso estas inversiones se considerarán similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.
Actividades de inversión
La información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Cobros por ventas de propiedad, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo
Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos
Actividades de financiación
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.
Ejemplos de flujo de efectivo por la actividad de financiamiento
cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital
Pago a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o corto plazo
Información sobre los flujos de efectivo de las actividades de operación
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos
Método directo según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos
Método inditecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las tansacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones que son la causa de pagos y cobros en el pasado en futuro.
Información sobre los flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación.
Información sobre flujos de efectivo en términos netos
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operación, de inversión y de financiación pueden presentarse en términos netos
Cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad
Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo.
Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha que se produjo cada flujo en cuestión
Intereses y dividendos
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados como a los dividendos percibidos y satisfechos deben ser revelados por separado.
Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de actividades financieras puesto que representan el costo de obtener recursos financieros.