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NIC 7 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVOS (Definiciones (Flujos de efectivo son…
NIC 7 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVOS
Objetivo
Establecer las bases para la presentación de los estados financieros.
Asegurar la comparabilidad de la información de tesorería tanto en el tiempo como entre empresas.
Permite evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y determinar necesidades de liquidez.
Exigir a las empresas la información acerca de los movimientos históricos de efectivo a través de la presentación de un estado de flujos de efectivo.
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de
inversión y financiación
La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación, excepto por lo que se refiere a los flujos de efectivo descritos en los párrafos 22 y 24 que pueden ser incluidos en términos netos.
Presentación de un estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiación.
Cada empresa presentará de la manera que resulte más
apropiada según la naturaleza de sus actividades.
Una transacción puede contener flujos de efectivo pertenecientes a las diferentes categorías.
Alcance
La NIC 7 exige a todas las empresas presentar un estado de flujos de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus actividades.
Todas las empresas necesitan efectivo por las mismas razones, es decir para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores.
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de operación
Método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
Método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación
Información sobre flujos de efectivo en términos netos
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operación, de inversión y de financiación pueden presentarse en términos netos
Cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad
Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Los flujos en moneda extranjera se presentarán de acuerdo con la NIC 21
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se haya producido cada flujo en cuestión
Los flujos de efectivo de una dependiente extranjera se convertirán utilizando el tipo de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera en la fecha en que se haya producido cada flujo en cuestión.
Intereses y dividendos
El importe total de intereses agados durante el ejercicio se revelará, en el estado de flujos de efectivo, tanto si ha reconocido como gasto en el resultado como si fue capitalizado segun la NIC 23
Los intereses pagados como dividendos percibidos se clasificaran en las empresas financieras como flujos de efectivo por avtividades de explotación
Los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos recibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado
Impuesto a las ganancias
Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de financiación y de inversión.
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Al contabilizar su inversión en una asociada, un negocio conjunto o una dependiente, se incluirán en el estado de flujos de efectivo de los dividendos y anticipos
Una empresa que revele su participación en una asociada o en un negocio conjunto utilizando el método de la participación, debe incluir en su estado de flujos de efectivo dichos flujos con respecto a inversiones en el negocio conjunto o la asociada
Transacciones no monetarias
Las operaciones de inversión o financiación que no han supuesto el uso de efectivo o equivalentes al efectivo deben excluirse del estado de flujos de efectivo. No obstante, estas transacciones deben ser objeto de información, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de dichas actividades de inversión o financiación.
Cambios en los pasivos que surgen de las actividades de
financiación
Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtención o pérdida del control de subsidiarias u otros negocios deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión.
Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y presentar una conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance.
El resultado de cualquier cambio en las políticas de determinación del efectivo y equivalentes al efectivo, se consideran parte de la cartera de inversión según la NIC 8
Otra información a revelar
La empresa debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté; disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
Definiciones
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor
El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad.(préstamos bancarios)
Fecha de vigencia
Esta norma tendrá vigencia para los estados financieros que abarquen los ejercicios que comiencen a partir del 1 de Enero de 1994
Beneficios de la información sobre flujos de efectivo
Permite a los usuarios hacer un análisis de los cambios en los ACTIVOS NETOS de la empresa, su estructura financiera y su capacidad para modificar tanto los importes como fechas de cobro.
Comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto a los flujos de efectivo futuro para evaluar el rendimiento, los flujos de efectivo netos y el impacto en el cambio de precios.
Leidy Guerrero Curso 6-1 FINANZAS NIC 7