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Tema 10 : Fiscalidad de las empresas (Impuestos que afectan a la empresa,…
Tema 10 : Fiscalidad de las empresas
Los tributos: aportaciones obligatorias de los cuidadanos para sufragar prestaciones como seguridad social , enseñanza , infraestructuras
Impuestos: Gravan la posesión de riqueza , actividades comerciales y de consumo
Directos : Gravan la resta obtenida por el contribuyente
Ejemplos :IRPF, IAE...
Indirectos : Gravan el consumo del contribuyente
Ejemplos :IVA ,ITP y AJD....
Tasas : se pagan como contrapartida por la prestacion de un servicio o la realizacionde una actividad por parte de la administracion
Ejemplos : tasa de examenes , certificados....
Precio publico:tributos que pagan las ciudadanos que utilizan un bien o servicio ofrecido por la administración .
Ejemplo: abono de trasporte
elementos de los impuestos
.
Base liquidables : cantidad neta que se obtiene de restar a la Base Imponible las deducciones posible
Tipos de gravamen:porcentaje que se aplica sobre la Base Imponible o liquidable si procede .
Base imponible : cantidad bruta sobre la que recae el hecho imponente
Cuota integra : cantidad final que debo abonar a la Administración
.
Exenciones : situaciones en las que la ley exime del cumplimiento de las obligaciones tributarias
Sujeto activo: entidad publica encargada de exigir el cumplimiento del pago del impuesto al sujeto pasivo
Sujeto pasivo: persona física o jurídica obligada a pagar impuestos
Hecho imponible: circunstancias que origina el nacimiento de la obligación tributaria
Impuestos que afectan a la empresa
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) : Recae sobre la renta de las personas físicas , teniendo en cuenta sus circunstancias personales , por el hecho de obtener ingresos y superar un limite
Base liquidable
Se le restan a la Base Imponible los conceptos que determine la Ley .
Tipo impositivo
Pregesivo: el % es mayor cuanto mayor sea la base imponible
Subjetivo: tiene en cuenta circunstancias personales como números de hijos
Base imponible
La suma de
Las rentas obtenidas en el trabajo
Rendimientos de mobiliario e inmobiliario
Rendimiento de actividades empresariales
Ganancias o perdidas patrimoniales
Hecho imponible
La obtención de rentas por parte del sujeto pasivo
Cuota integra
El resultado de aplica el tipo impositivo a la base imponible o liquidable
Sujeto pasivo
Persona física residente en España
Cuota liquida
Restamos a la cuota integra las deducciones previstas en la Ley . Ejemplo donaciones
Las deducciones se multiplica por el 85%
El resultado se resta de la cuota integra
Restamos a la cuota integral las deducciones previstas por ley
Cuota diferencial
Se resta la cuota liquida
Deducciones por maternidad o adopción
Deducciones por pagos a cuentas
Si la cuota liquida es menor a las retenciones
Hacienda nos devuelve
Si la cuota liquida es mayor a las retenciones
Habrá que pagar
Deducción por doble imposición internacional
Calendario fiscal
Campaña de declaración de renta : Mayo ---- junio
Se liquida el imposto con carácter retroactivo ( año anterior )
Impuesto sobre el valor añadido (IVA): los consumidores pagan el IVA a las empresas cuando adquieren un producto. Después la empresa ingresa este impuesto a Hacienda
Sujeto pasivo
Empresas y profesionales que realizan actividades de entrega de bienes y servicios
Hecho imponible
Entrega de bienes y servicios realizados por empresarios y profesionales
Base imponible
Importe total del impuesto de todos los bienes y servicios adquiridos en el ejercicio en cuestión
Tipo impositivo
.
Reducido :10% se aplica a productos para la alimentación humana o animal ,vivienda , trasporte de viajeros
Superreducido: 4% se aplica a bienes de primera necesidad . ejemplo: alimentación básica , viviendas de protección oficial
General: 21%
Cuota integra
El resultado de aplicar el Tipo de impositivo a la base imponible o liquidable
Cuota liquida
El resultado de restar
Bonificaciones con arreglo a la ley
La cuota integra las deducciones
Cuota diferencial
La cantidad que los empresarios deben ingresar a Hacienda
Se calcula restando
IVA repercutido: es el IVA que la empresa recauda de sus clientes
IVA soportado : IVA que las pagan a sus proveedores por la compra de bienes o servicios
Calendario fiscal
Pagos fraccionados trimestralmente
2 trimestre del 1 al 20 de julio
3 trimestre del 1 al 20 de octubre
1 trimestre del 1 al 20 de abril
4 trimestre del 1 al 30 de enero del año posterior
Impuesto de sociedades: Impuesto que las empresas con forma jurídica deben pagar por el hecho de obtener beneficios . Se calcula a partir de la cuenta de P y G
Cuota direrencial
A la Cuota Liquida se le practica deducciones como: realizar actividades de investigación , crear empleo , invertir en bienes de interés cultural ,gastos e formación profesional realizados en la empresa
Cuota liquida
El resultado de restar a la cuota Integra los deducciones y bonificaciones con arreglo a la ley
Cuota integra
El resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible o liquidable .
calendario fiscal
Pagos fraccionados trimestrales
3 trimestrede del 1 al 20 de octubre
4 trimestre del 1 al 30 de enerco de año posterior
2 trimestre del 1 al 20 de julio
1 trimestre : 1 al 20 de abril
Sujeto pasivo
Las sociedades y demás entidades que la ley establece
Base imponible
El importe de la renta obtenida en el ejercicio
Estimación objetiva
Se aplican unos indices o módulos determinados por ley para cada sector .
Estimación directa
Se restan los gastos e ingresos y se obtiene la cuenta de perdidas y ganancias sobre la que se aplica el importe
Base liquidable
Se le reta la Base Imponible los conceptos que determine la Ley
Tipo impositivo
.
Tipo Bonificado :
Microempresas
Menos de 25 trabajadores y CNN menos de 5 M euros
El 20% sobre los primeros 300.000 euros
El resto al 25%
Sociedades de reducida disminución
Menos de 50 trabajadores y CN menos de 10M euros el 20% sobre los primeros 300000 euros
El 20% sobre los primeros 300.000 euros
El resto al 25%
Sociedad cooperativa
20%
Tipo reducido para Sociedades de Nueva Creación
Hasta CNN= 300.000 euros al 15 %
El resto al 20%
Tipo general : 25%
Impuestos municipales o locales
Impuestos de construcciones, instalaciones y obras
Las personas o empresas que realicen obras de construcción de edificios y acondicionamiento de locales para las que se exija licencia
Impuesto sobre el incremento del valor de los bienes de naturaleza humana
El hecho imponible es la transmisión de la propiedad o de las constitución de derechos reales sobre inmuebles urbanos , por el incremento del valor de los terrenos
Impuestos de bienes inmuebles (IBI)
Estan sujetos todos los propiedades de bienes inmueble . Se calcula aplicando un porcentaje al valor catastral del bien
Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM)
El sujeto pasivo es el propietario del vehículo de bienes inmuebles . La cuota tributaria depende del tipo de vehículo
Impuesto de actividades económicas (LAE)
Impuesto directo , cuyo imponible es ejercer cualquier actividad empresarial , profesional o artística
