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MARCO CONCEPTUAL DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS PARA EL SISTEMA FINANCIERO
MARCO CONCEPTUAL DEL CATALOGO UNICO DE CUENTAS PARA EL SISTEMA FINANCIERO
PEQUEÑA INTRODUCCION
El CUC es de obligatorio cumplimiento y norma el
PREPARACIÓN de la contabilidad general de las IFIS
PRESENTACIÓN de la contabilidad general de las IFIS
REGISTRO de la contabilidad general de las IFIS
Presenta un marco conceptual, que recoge elementos teóricos y prácticos
Para garantizar la confiabilidad y transparencia de la información contable
El CUC es un instrumento para armonizar y unificar el sistema contable del sector financiero.
Contiene consideraciones internacionales en relación con la labor de los supervisores bancarios y que deben ser tenidas en cuenta en el tratamiento de la información contable.
LA SUPERVISIÓN BANCARIA
Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga registros adecuados redactados en concordancia con políticas y prácticas bancarias coherentes
Para permitir al supervisor obtener una visión justa y real sobre la condición financiera del banco y la rentabilidad de su negocio y que además el banco publique regularmente estados financieros que reflejen fielmente su condición
La labor de la supervisión financiera es asegurar que las entidades de los sectores financieros público y privado
operen de manera sana y sólida
mantengan capital y reservas suficientes para dar soporte a los riesgos que surgen en su negocio.
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Proporciona información económica y social a través de los resultados de un proceso, que se origina en datos económico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.
Metodología para el correcto tratamiento de información contable
Registrar
Transacciones con un método sistemático
Clasificar
La información
Formular
Reglas de medición
Presentar
Periódicamente en Estados Fiancieros
Identificar
Transacciones y eventos relevantes
Interpretar
La infromación contable
Objetivos
AYUDAR
En la evaluación de las cantidades, la ubicación en el tiempo y la incertidumbre de los ingresos en perspectiva, los intereses y los réditos de la venta, del rescate o del vencimiento de valores o préstamos;
PROVEER
Información útil para que inversionistas y acreedores actuales y potenciales y otros usuarios puedan tomar decisiones racionales sobre inversiones, créditos y similares.
Información acerca de los recursos económicos de una empresa, las pretensiones sobre dichos recursos y efectos de elementos que cambian sus recursos.
MARCO CONCEPTUAL
contempla definiciones básicas que consideran el entorno dentro del cual se predican las cualidades de la información contable y los objetivos que deba satisfacer
PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
Son guías de acción que permiten alcanzar en adecuada forma los objetivos generales de la información contable, fundamentándola y circunscribiéndola
Definición
Es un onjunto coherente de ideas y bases fundamentales que permiten la orientación y operación del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la revelación de información
CONCEPTOS BÁSICOS
Medición de recursos
La contabilidad financiera mide los recursos y obligaciones económicas y los cambios en ellos
Período de tiempo
La CF provee información por períodos específicos con la finalidad de compararlos y analizarlos
Equidad
El registro de hechos económicos e información deben basarse en la igualdadpara todos los sectores.
Esencia sobre la forma
Se basa en la realidad económica aun cuando la forma legal sugiera diferentes tratamientos
Ente contable
Empresa que desarrolla la actividad económica
Continuidad del ente contable
Empresa en marcha
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Desempeño
Ingresos :
Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones
Dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio
Gastos
Decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones
Dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio
Ajuste por mantenimiento de capital
La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio neto. Aún cuando tales incrementos y decrementos cumplan la definición de ingresos y gastos, respectivamente, no son incluidos, dentro del estado de resultados, bajo ciertos conceptos de mantenimiento del capital.
Situación financiera
Activo
Recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos
Pasivo
Rbligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos;
Patrimonio neto
Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Medición en términos monetarios
La unidad de medida del Ecuador es el dólar
Estimaciones
Se usan estimaciones lo más cercanas a la realidad cuando es necesario
Acumulación
Medición de recursos y oblligaciones a medida que van ocurriendo
Precio de intercambio
La medición en términos monetarios está basada primordialmente en precios de intercambio
Juicio o criterio
Las estimaciones involucran la participación del juicio del profesional contables
Uniformidad
Los principios contables deben aplicarse uniformemente a cada período
Clasificación y contabilización
Los hechos económicos deben ser convenientemente clasifcados y contabilizados en forma regular y ordenada.
Significatividad
Los informes financieros se interesan únicamente en la información suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.
COMPONENTE INTRUMENTAL
Descripción de elementos de EEFF
Dinámicas de imputación contable
Listado de cuentas
POLITICAS CONTABLES
La elaboración, difusión y control de documentos debe
Elaborarse
Bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia
Obtener
La aprobación del máximo órgano administrativo, el directorio
Constituir
Un cuerpo coherentecon las necesidades de la entidad
Tener
Mecanismos de actualización dinámicos
Son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas especificas adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de los estados financieros
ESTADOS FINANCIEROS
Son una representación financiera estructurada de la posición financiera y las transacciones realizadas por una empresS
El juego completo de EEFF
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Balance general
Estado de flujo de efectivo
Políticas contables y notas explicativas
Se recomienda presentar una revisión financiera realizada por la gerencia
Presentan los resultados de la administración de los recursos confiados a la gerencia
La Junta de Directores es responsable de su preparación y presentación