Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Лекция 9-10 Планирование себестоимости на предприятиях НГК (Планирование…

- - - - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также другие затраты на ее производство и реализацию
    - - определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период
    - - определяется в конце отчетного периода на основании данных бух. учета о фактических затратах на производство
  - - - 1.попередельный
      - 2.попроцессный
      - поиздельный
      - операционный (ABC-метод)
    - - формирование неполной себестоимости
      - формирование полной себестоимости
    - - 1.прямого счета
      - 2.коэффициентный
      - 3.комбинированный
- - - - Расчет плановой себестоимости товарной продукции в план. году при сохранении условий баз. года
        
        Оценка влияния различных факторов на изменение затрат на производство и реализацию продукции в план. году. Эти факторы классифицируют на пять групп.
        
        Общее изменение затрат
        
        ±∑(5,i=1)Ci = C1+C2+C3+C4+C5
        
        Расчет плановой себестоимости сравнимой товарной продукции
        
        .5. Расчет затрат на 1 рубль товарной продукции в планируемом году
        
        Стп.пл.= Спл / Тпл
        
        Cпл. = Спл. у ±∑(5,i=1)Ci
        
        I группа факторов (повышение технического уровня производства)
        
        а) экономия затрат в план. году от проведения мероприятия в предшествующем году
        
        Эп = (((Зо х Qо + З1 х Q1) / (Qо + Q1)) - З1) х Qп
        
        где Зо, З1 – переменные затраты на ед. продукции до и после проведения мероприятия, руб.;Qо, Q1 – объем производства продукции с начала предшествующего года до и после проведения мероприятия, шт.;Qп – планируемый объем производства продукции в натуральном выражении, шт.
        
        б) экономия от снижения материальных, топливных и энергетических затрат
        
        Эм = (Но х Цо - Н1 х Цо) х Qд
        
        где Но, Н1 – норма расхода реагентов, материалов, топлива, энергии соответственно до и после проведения мероприятия; Цо – цена ед. реагентов, материалов, топлива, энергии до проведения мероприятия (в базисном периоде), руб.; Qд – объем производства продукции с момента проведения мероприятия до конца года, шт.
        
        в) изменение себестоимости за счет изменения цен на потребляемые ресурсы
        
        Эц = (Ц1 - Цо) х М
        
        где Ц1, Цо – цена ед. ресурса соответственно до и после пересмотра цен,руб.; М – расход ресурса с момента изменения цен до конца года, нат.ед.
        
        г) экономия затрат в результате снижения трудоемкости продукции (при высвобождении численности работников)
        
        Эч = Чв х [З (1 + С/100) + Ро] х Т
        
        где Чв – высвобождаемая численность работников по категориям, чел.; З – среднемесячная заработная плата работников данной категории, руб.; С – процент отчислений на социальные нужды (36,5%); Ро – среднемесячные расходы на охрану труда, повышение квалификации данной категории работников, руб.; Т – число мес. с момента проведения мероприятия до конца года, мес.
        
        II группа факторов (совершенствование организации труда, производства и управления)
        
        а) улучшение организации труда,
        
        б) совершенствование управления производством,
        
        в) улучшение материально-технического снабжения,
        
        г) снижение непроизводительных расходов
        
        Расчет изменения себестоимости можно производить по приведенным выше формулам
        
        III группа факторов (изменение объема и структуры производимой продукции)
        
        а) изменение себестоимости товарной продукции в части условно-постоянных расходов в результате изменения объема производимой продукции
        
        Эуп = (Т х Сб х Уп)/100 х 100
        
        где Т – темп прироста (падения) объема производства продукции в план. году по сравнению с баз. годом, %; Сб – себестоимость товарной продукции в баз. году, руб.: Уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости базисного года (без амортизации), %;
        
        б) относительная экономия (повышение) себестоимости за счет изменения амортизационных отчислений в результате роста (уменьшения) объема производимой продукции
        
        Эа = (Ао/То - А1/Т1) х Т1
        
        где Ао и А1 – общая сумма амортизационных отчислений в баз. и план. годах, руб.; То и Т1 – объем товарной продукции в базисном и планируемом годах, руб.
        
        IV группа – изменение природных условий
        
        а) при изменении обводненности
        
        ∆Соб = ((Qпл х (Опл - Об) х 100))/((100 - Опл) х (100 - Об)) х Зпб
        
        где Qпл – добыча нефти механизированным способом в планируемом периоде, т; Опл и Об – обводненность нефти соответственно в планируемом и базисном периодах, %; Зпб – переменные расходы на энергию по извлечению нефти механизированным способом в баз. периоде на 1т добываемой жидкости, руб.
        
        б) при изменении объема работ по искусственному воздействию на пласт
        
        ∆Сзакб = Qзакб - ((∆Qзак - ∆Qн) / 100) - Ззакб
        
        где Qзакб – объем закачиваемого рабочего агента в пласт в баз. периоде, м3; ∆Qзак – изменение объема заканчиваемого рабочего агента в планируемом году по сравнению с баз., %; ∆Qн – прирост (падение) добычи нефти в план. году по сравнению с баз., %; Ззакб – переменные расходы по искусственному воздействию на пласт в баз. периоде, руб./м3
        
        в) при изменении объема технологической подготовки нефти
        
        ∆Сп = Qжб х ((∆Qж - ∆Qн)/100) * Зпб
        
        где Qжб – объем жидкости, поступивший на подготовку в баз. периоде, т; ДQж – изменение объема жидкости, поступающей на подготовку в планируемом периоде, по сравнению с баз., %; ∆Зпб – переменные расходы по технологической подготовке нефти в базисном периоде, руб./т жидкости
        
        г) при изменении удельного веса добычи нефти механизированным способом
        
        ∆См = Qпл х ((У2 - У1)/100) х Зпб
        
        где ∆Qпл – общая добыча нефти в плановом году, т; У1 и У2 – удельный вес нефти, добытой механизированным способом соответственно в план. и баз. годах, %
        
        V группа – прочие факторы
        
        а) ввод новых установок
        
        б) внедрение новых методов
        
        в) ввод новых насосных станций и т.п.
        
        Спл. у = Стп δ х Тпл
      - Стп δ = Сб/Тб
        
        где Сб – полная себестоимость товарной продукции в баз. году, руб.; Тб – товарная продукция в баз. году, руб.
- - - - определение общей суммы плановых расходов на производство и реализацию продукции и увязка плана по себестоимости с другими разделами плана
    - - на год с разбивкой по кварталам
    - - Материальные затраты
        
        1.1. Сырье и основные материалы
        
        1.2. Вспомогательные материалы
        
        1.3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
        
        1.4. Работы и услуги производственного характера
        
        1.5. Стоимость природного сырья
        
        1.6. Топливо
        
        1.7. Энергия
      - Затраты на оплату труда
        
        2.1. Оплата за отработанное и неотработанное время в соответствии с трудовым законодательством
        
        2.2. Единовременные поощрительные выплаты
        
        2.3. Выплаты на питание, жилье и топливо
      - Отчисления на социальные нужды
        
        Страховые тарифы на обязательное социальное страхование, предусматривающее уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (22%) , Фонд социального страхования РФ (2,9%), Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (5,1 %)
      - Амортизация основных фондов
        
        Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основании их балансовой стоимости и действующих норм амортизации
      - Прочие затраты
        
        5.1. Плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов
        
        5.2. Затраты на оплату процентов по полученным непросроченным кредитам
        
        5.3. Отчисления в страховые фонды (резервы)
        
        5.4. Затраты на командировочные, подъемные, почтовые и телеграфные расходы
        
        5.5. Затраты на организованный набор работников
        
        5.6. Оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, вневедомственной охраны, пожарной охраны, услуг наладочных организаций, коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и других услуг
        
        5.7. Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения
        
        5.8. Платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ
        
        5.9.Оплата работ по сертификации продукции
        
        5.10. Затраты на гарантийный ремонт и обслуживание
        
        5.11. Налоги, платежи и отчисления во внебюджетные фонды
        
        5.12. Износ по нематериальным активам
- - - - где а – плата за 1 кВт заявленного максимума нагрузки, руб.; Рмах – заявленный максимум нагрузки, кВт; в – тариф за 1 кВт х ч потребленной электроэнергии, руб.; Wэ – годовой объем потребленной электроэнергии, кВт х ч; α – норматив скидки-надбавки, определяемый отклонением фактического значения от нормативного
  - - - где Ртi – расход топлива i-того вида в натуральном выражении; Цтi – цена единицы i-того вида топлива, руб.; n – количество видов топлива
  - - - где Нmij – норма расхода i-того вида материала на единицу продукции J-того вида; Qj – объем выпуска продукции J-того вида в натуральном выражении; Цмi – цена единицы i-того вида материала, руб.; n – количество видов потребляемых материалов; m – количество видов продукции
  - - - где Рмi – фактический расход i-того вида материала в предшествующем периоде; Kn – коэффициент изменения производственной программы по сравнению с предшествующим периодом; Kci – коэффициент снижения расхода i-того вида материала в планируемом периоде
- - - - затраты на электроэнергию для приводов станков-качалок, групповых приводов, ЭЦН, сжатого воздуха и газа, используемых для компрессорного способа добычи нефти
      - Затраты на энергию по извлечению нефти на поверхность
        
        Зэ = Нэ х Qж х Ц э + Nуст х Цуст + Wр.э. х Цр.э.+ Nр.м. х Цр.м.
        
        где Нэ – норма расхода электроэнергии на добычу 1 т жидкости, кВт х ч/т.; Qж – объем добычи нефти, т.; Цэ – цена 1 кВт х ч электроэнергии, руб.; N уст – установленная мощность, кВт.; Ц уст – плата за 1 кВт установленной мощности; Wр.э. – реактивная электроэнергия, квар. х ч.; Цр.э. – цена 1 квар. х ч.; Nр.м. – реактивная мощность, квар.; Цр.м. – цена 1 квара реактивной мощности, руб.
        
        относятся на себестоимость добычи нефти
    - - Затраты на энергию, платы за воду, амортизацию загнетательных скважин, электроэнергию и т.д.
        
        относятся на себестоимость добычи нефти
      - затраты на законтурную и внутриконтурную закачку в пласт воды (газа) и различных реагентов для повышения нефтеотдачи пластов
    - - Основная и дополнительная заработная плата рабочих (операторов) и ИТР, непосредственно участвующих в добыче нефти и газа и находящихся в ведении промыслов
        
        относятся на себестоимость добычи нефти и газа пропорционально количеству скважино-месяцев, числившихся по действующим нефтяным и газовым скважинам
    - - Амортизационные отчисления на полное восстановление, производимые по действующим нормам амортизации от стоимости нефтяных, газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин
        
        Для вновь вводимых скважин начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода скважин в эксплуатацию
        
        Ав =(На х Сб х Мэ)/100 х 12
        
        где На – норма амортизационных отчислений, %; Мэ – время эксплуатации скважин с момента ввода до конца планируемого года без учета месяца ввода, мес.
        
        амортизационные отчисления по нефтяным скважинам относятся на себестоимость добычи нефти, по газовым – на себестоимость добычи газа
        
        Для скважин, по которым истекает срок амортизации
        
        А = (На х Сб х М'э)/100 х 12
        
        где М'э – время эксплуатации скважин от начала планируемого года до 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия скважины из эксплуатации (с учетом месяца выбытия), мес.
        
        По третьей группе скважин расходы начисляются по полной норме амортизации
        
        А =На х Сб/100
    - - Затраты по содержанию и эксплуатации сети нефтепроводов от устья скважин до емкостей товарного парка НГДУ, конденсато-проводов, насосных станций, сети газопроводов, сепараторных установок, групповых газовых установок, дожимных компрессорных станций и др. Кроме этого статья содержит стоимость потерь нефти при добыче и хранении в товарных емкостях, а также при перекачке по нефтепроводам, выходящими за товарными нефтяными емкостями
        
        а) нефти
        
        относятся на себестоимость нефти
        
        б) газа
        
        относятся на себестоимость добычи попутного и природного газа пропорционально их валовой добыче
    - - Стоимость реагентов, используемых в технологическом процессе подготовки нефти; затраты по содержанию и эксплуатации технологических установок и другого технологического оборудования, используемого при подготовке и стабилизации нефти; стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке в пределах нормативов, амортизационные отчисления от стоимости поглощающих скважин, а также затраты, связанные со сбором, подготовкой и транспортировкой сточных вод до кустовых насосных станций цеха поддержания пластового давления
        
        относятся на себестоимость добычи нефти
    - - Затраты по доразведке месторождений, введенных в разработку; затраты на подготовительные работы, связанные с организацией новых структурных подразделений на вновь вводимых площадях
        
        относятся на себестоимость добычи нефти и природного газа пропорционально их валовой добыче
    - - Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией наземного и подземного оборудования нефтяных, газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин, а также ремонтом указанных скважин
        
        Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (кроме затрат прокатно-ремонтного цеха электропогружных установок и расходов по ремонту скважин)
        
        относятся на себестоимость нефти и природного газа пропорционально валовой добыче этой продукции в тоннах
        
        Затраты прокатно-ремонтного цеха электропогружных установок
        
        относятся на себестоимость добычи нефти
        
        Расходы по ремонту скважин
        
        относятся только на себестоимость добычи нефти и природного газа по прямому признаку в зависимости от производства работ на нефтяных и газовых скважинах
    - - Заработная плата цехового персонала, затраты на содержание и ремонт зданий, сооружений средств амортизации и инвентаря, амортизационные отчисления от стоимости зданий сооружений и прочих основных фондов, расходы на охрану труда
      - Планирование и учет осуществляется по каждому цеху в отдельности без выделения планово-учетных подразделений. Распределение цеховых расходов между планово-учетными подразделениями, а также включение их в себестоимость отдельных видов ПРУ цехов и планово-учетных подразделений производится пропорционально основной и дополнительной заработной плате производственных рабочих
    - - Затраты, связанные с управлением и организацией производства предприятия в целом
    - - Отчисления по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, затраты на рекультивацию земель, плата за землю, платежи за предельно-допустимые выбросы(сбросы) загрязняющих веществ
    - - Затраты, связанные с транспортировкой нефти от товарного парка нефтегазодобывающего управления до магистрального нефтепровода управления магистральными нефтепроводами или емкостей покупателя нефти, а также с транспортировкой нефти от товарного парка до нефтеналивного пункта (эстакады)
        
        включаются полностью в себестоимость добычи нефти
      - Отчисления в специальные внебюджетные фонды, фонд финансирования научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ (НИОКР)
        
        включаются полностью в себестоимость добычи нефти