Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Налоговые угрозы и риски предприятия (организации) и методы управления ими
Налоговые угрозы и риски предприятия (организации) и методы управления ими
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ
По субъектам, несущим риски
Риски государства
Риски налоговых агентов
Риски налогоплательщиков
Риски взаимозависимых лиц
По факторам, определяющим риски (по источникам)
Внешние
Внутренние
По времени возникновения
Существующие
Будущие
По возможности прогнозирования
Прогнозируемые
Непрогнозируемые
ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ
Человеческий фактор
Особенности ведения финансово-хозяйственной деятельности
Уровень налогового планирования и организации налогового учета
ВОЗМОЖНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ УГРОЗ И РИСКОВ
Финансовая плоскость ( уплата дополнительных сумм налогов, штрафов, пеней, неустоек и т. д.)
Потеря имущества
Снижение эффективности функционирования бизнеса
Приостановление операций по счетам
Включение налогоплательщика в план налоговых проверок
КРИТЕРИИ И ИНДИКАТОРЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ
Налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки)) ниже среднеотраслевого уровня
Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов
Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период
По налогу на прибыль: Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг). Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности.
Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации
Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы
Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год
Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели)
Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности
Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами)
Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики
Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском
МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
Избежание – простое уклонение от мероприятия, связанного с налоговым риском
Метод поглощения применяют, когда сумма ущерба мала и ею можно пренебречь. Он состоит в признании ущерба и отказе от его страхования.
Лимитирование предполагает установление лимита, т.е. неких предельных сумм (расходов, продажи, кредита)
Принятие риска – оставление риска за организацией-налогоплательщиком, т.е. на ее ответственности
Резервирование - для уменьшения последствий проявления риска в организациях создаются резервные фонды (самострахование) в соответствии с уставом организации и действующим законодательством.
Передача риска – организация-налогоплательщик передает ответственность за налоговый риск другому налогоплательщику, изменяя условия оформления сделки
Хеджирование – это механизм нейтрализации, связанный с осуществлением операций с производными ценными бумагами, который помогает эффективно уменьшать финансовые потери
Страхование выражается в том, что организация-налогоплательщик готова отказаться от части доходов, чтобы избежать налогового риска, т.е. она готова заплатить за снижение степени риска до нуля путем приобретения страховки
Снижение степени риска – сокращение вероятности и объема возможных потерь, связанных с проявлением налогового риска
Сегрегация заключается в сокращении потерь при наступлении налогового риска путем разделения активов
Комбинация активов происходит на базе внутреннего роста организации (например, увеличение парка автомобилей) либо на базе централизации бизнеса, т.е. при слиянии двух или более коммерческих организаций (у новой коммерческой организации будет больше активов)
Диверсификация базируется на разделении активов организации с последующей комбинацией возможных потерь (увеличение используемых технологий, расширение ассортимента выпускаемой продукции, ориентация на различные социальные группы, работа одновременно на нескольких рынках сбыта, взаимодействие с несколькими поставщиками, что позволяет ослабить зависимость организации от отдельных контрагентов)
*Специальные приемы управления налоговыми рисками
Совершенствование организационной структуры организации
Акцент на подтверждение экономической обоснованности сделок при совершенствовании системы документирования хозяйственных операций организации
Инициация судебного спора (в отсутствие сложившейся практики)
метод дополнительного документального подтверждения
метод судебного прецедента
метод налоговой «подушки безопасности»
Метод налогового консультирования