Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Налоговые угрозы и риски предприятия (организации) и методы управления ими
Налоговые угрозы и риски предприятия (организации) и методы управления ими
Факторы налоговых угроз
внешние
информационные;
экономические;
социальные;
политические.
внутренние
организационные
технические
экономические.
социальные
Классификация налоговых угроз
внутренние и внешние;
предсказуемые и непредсказуемые;
систематические и несистематические.
Классификация налоговых рисков
По виду последствий:
риски налогового контроля;
риски усиления налогового бремени
риски уголовного преследования налогового характера;
По величине возможных потерь:
допустимые;
критические;
катастрофические.
По субъекту связи с другими видами рисков:
риск упущенной выгоды;
риск потери материальных и иных потерь;
риск неплатежеспособности;
инвестиционный риск.
По субъектам, несущим риски
риски государства;
риски налогоплательщиков;
риски налоговых агентов;
риски взаимозависимых лиц
По местонахождению источника, определяющего риски:
внутренние;
внешние.
По времени возникновения:
существующие на данный момент;
будущие.
Налоговые угрозы, могут нести следующие субъекты:
налоговые агенты;
налогоплательщики. В России ими выступают предприятия, предприниматели и граждане;
взаимосвязанные лица;
само государство.
Вероятность возникновения денежных потерь у субъекта всегда приводит к возникновению споров с контролирующими и надзорными органами. На этой стадии могут возникнуть риски:
информационные. Они связаны с недостаточной информативностью, которая может возникнуть между сторонами разногласий;
процессуальные, отражают несовершенство судебной системы и недостаточность инструментов регулирования договорных отношений между субъектами экономической жизни страны;
окружающие, могут возникнуть из-за того, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному воспринимают суммы, поступающие в бюджет в виде обязательных платежей;
репутационные. Они связаны с тем, как тот или иной субъект хозяйственной деятельности оценочно воспринимает деятельность своего конкурента.
Последствия налоговых рисков:
проведение камеральных, выездных, внеплановых, дополнительных проверок;
арест активов;
доведение до банкротства налогоплательщика или налогового агента;
приостановление деятельности;
увеличение налогового бремени
снижение или потеря ликвидности;
доначисления недоимок, пеней и штрафов;
занесение лиц в специальные реестры, таких как реестры фирм-однодневок, массовых руководителей и др.;
применение мер административной и (или) ответственности;
Пути минимизации налоговых рисков :
осуществлять внутренний контроль;
постоянное, систематическое изучение различных поправок в налоговом законодательстве для того, чтобы своевременно принимать решения по данным изменениям, в том числе исчисления и уплате налогов;
организовывать курсы по повышению квалификации персонала, которые непосредственно ведут налоговый учет для снижения вероятности допущения ошибок;
анализировать расчеты по налогам, а именно их сопоставление и сравнение, что позволит выявить признаки различного уровня риска и в последствие принимать необходимые своевременные решения;
совершенствовать методы налогового планирования путем анализа совершенных и выявленных ошибок в процессе налоговых выплат и процедур их исправления;
грамотно разрабатывать и формировать учетную и налоговую политику для целей налогообложения, что является инструментом защиты ведения налогового учета
Основные факторы возникновения угроз налоговой безопасности
Экономические
снижение налоговой способности субъектов налогообложения
снижение объемов производства
сжатие доходного потенциала
чрезмерная налоговая нагрузка
ухудшение финансового состояния населения и бизнеса
вывоз капитала
Институциональные
несогласованность действующего законодательства
нестабильность и несовершенство налогового законодательства
несовершенство процесса оценки имущества как объекта налогообложения
возможность двойного толкования законодательных норм
несовершенство механизмов налогообложения
Организационно-технологические
несовершенство методов и форм налогового контроля
несогласованность действий органов власти государства
отсутствие кооперации органов власти регионов в регулировании налогов
тенденции криминализации экономики
угрозы налоговой безопасности:
1) искажение результатов хозяйственной деятельности в документах;
2) искажение экономических показателей;
3) незаконные операции с наличностью;
4) необоснованные изъятия и скидки;
5) искажение объекта налогообложения
6) фальсификация объекта налогообложения;
7) нарушение порядка учета экономических показателей
С учетом оценки современного состояния налоговых отношений можно
также выделить следующие угрозы налоговой безопасности:
− низкий уровень культуры населения в сфере налогов;
− отсутствие оценки и экспертизы законодательства с учетом экономической и налоговой безопасности;
− низкая результативность контроля за расходованием бюджетных
средств, поступлением налоговых платежей и сборов в бюджет;
− увеличение доли теневой экономики, утечка капитала за рубеж, высокий уровень налоговой преступности;
− недостаточный уровень административной, налоговой и уголовной ответственности в налоговой сфере;
− низкая собираемость налогов в бюджет, намеренное сокрытие доходов
физических лиц
Основной угрозой налоговой безопасности является уклонение от уплаты
налогов и сборов.
Факторами возникновения и развития рисковых ситуаций являются:
1) противоречивость правоприменительной практики;
2) несбалансированность мер налогового регулирования и стимулирования;
3) неисполнение налогоплательщиками действующего законодательства;
4) внутренние противоречия нормативных правовых актов;
5) некорректное применение императивов налогового права органамиадминистраторами;
6) недостаточная оперативность изменений налогового законодательства