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INSTRUMENTOS FINANCEIROS CLASSIFICAÇÃO E MENSURAÇÃO (IF MENSURADOS AO…
INSTRUMENTOS FINANCEIROS
CLASSIFICAÇÃO E MENSURAÇÃO
EMPRÉSTIMOS NORMAIS
RECEBÍVEIS NORMAIS
DE TRANSAÇÕES COMUNS
CONTAS: CLIENTES, FORNECEDORES, IMPOSTOS A PAGAR...
AVALIAÇÃO
VALOR ORIGINAL
(-) PERDAS PROVÁVEIS
(-) AJUSTE A VALOR PRESENTE
LONGO PRAZO: SEMPRE
CURTO PRAZO: AD EFEITO RELEVANTE
CLASSIFICAÇÕES
NOVA
MODELO DE NEGÓCIO
(CONJUNTO)
CARACTERÍSTICAS DOS TÍTULOS
(FLUXO DE CAIXA/JUROS)
ANTIGA
INTENÇÃO DA EMPRESA EM RELAÇÃO A CADA TÍTULO
IF MENSURADOS AO CUSTO AMORTIZADO
P/ RECEBER FLUXO DE CX
CURVA DO PAPEL
MANTIDAS ATÉ O VENCIMENTO
ATIVO FINANCEIRO
OBJETIVO
RECEBER FLUXO DE CX (JUROS)
TERMOS CONTRATUAIS:
PAGTO PRINCIPAL + JUROS
AVALIAÇÃO
PRINCIPAL
(+) JUROS (DRE)
NÃO É AJUSTADO AO VALOR JUSTO
LÇTO:
TÍTULO 100.000 (31/11/18)
JUROS 1% a.m. VJ 10.100 (31/12/18)
D - IF C. AMORTIZ. (A)10.000
C - CAIXA (A) 10.000
D - IF C. AMORTIZ. (A) 100
C - JUROS (DRE) 100
IF MENSURADOS AO VALOR JUSTO POR MEIO DE OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES
P/ RECEBER FLUXO DE CX
OU VENDA
DISPONÍVEL P/ VENDA FUTURA
ATIVO FINANCEIRO
OBJETIVO
RECEBER FLUXO DE CX (JUTOS)
OU VENDA
TERMOS CONTRATUAIS:
PAGTO PRINCIPAL + JUROS
AVALIAÇÃO
VALOR JUSTO
DIFERENÇA: AJUSTE DE AV. PATRIMONIAL (PL)
(+) JUROS (DRE)
LÇTO: TÍTULO: 100.000
JUROS: 6.000. VJ: 110.000
D - IF VJ ORA (A) 100.000
C - CAIXA (A) 100.000
D - IF VJ ORA (A) 6.000
C - JUROS (DRE) 6.000
D - IF ORA (A) 4.000
C - AAP (PL) 4.000 (AJUSTE VJ)
IF MENSURADOS AO VALOR JUSTO POR MEIO DO RESULTADO (RESIDUAL)
P/ NEGOCIAÇÃO (RESIDUAL)
DESTINADOS P/ NEGOCIAÇÃO IMEDIATA
RESIDUAL
NÃO CUSTO AMORTIZADO
NÃO VALOR JUSTO POR MEIO DE OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES
AVALIAÇÃO
VALOR JUSTO
DIFERENÇA: DRE
(+) JUROS (DRE)
LÇTO: TÍTULO 50.000
JUROS: 5.000. VJ: 53.000
D - IF VJ RESULT. (A) 50.000
C - CAIXA (A) 50.000
D - IF VJ RESULT. (A) 5.000
C - JUROS (DRE) 5.000
D - AJUSTE VJ (DRE) 2.000
C - IF VJ RESULT. (A) 2.000