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Ires (Voci (Ricavi R (Corrispettivi per la vendita dei beni o la…
Ires
Voci
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Costo del lavoro L
Spese per prestazioni da lavoro dipendente, compresi tutti i contributi
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Ammortamenti A
Ripartizione del costo di un bene strumentale negli anni di utilizzo (coefficienti stabiliti dal ministero, metà nel primo anno)
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Dividendi D
Dividendi da partecipazioni in altre società si imputano al 5%, ma regole diverse per paesi a fiscalità privilegiata
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ACE
Allowance for corporate equity: deducibilità di un importo pari al rendimento nozionale 1,3% del nuovo capitale proprio (incentivo a non indebitarsi per investimenti)
Generalità
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Soggetti passivi: spa, srl, sapa, enti pubblici e privati diversi se residenti; non residente qualsiasi società o ente
Base imponibile: utile/perdita risultante da conto economico apportando le variazioni previste dalla normativa fiscale
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Confronto
Sistema classico
Carico fiscale complessivo:
Tclass = tsU + tpD = tsU + tpdU(1-ts)
Carico fiscale unitario:
τ = Tclass/U = ts + tpd(1-ts)
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Caso Italia: dato che ts=24% e tp=26%
- se d=0 allora τ=24%
- se d=1 allora τ=43,76%
Esenzione totale
L'utile in questo caso è tassato solo nella società, quindi
Tesen = ts U
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Tassazione dell'utile
Problema del sistema classico: doppia tassazione, nella società e nel percepire i dividendi
Con alcuni correttivi si utilizza comunque per le società di capitali
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Casi
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Se BI<0 si ha una perdita fiscale e non si paga nulla e la perdita può essere sottratta dalla BI di un periodo successivo per al massimo l'80% o per intero le perdite dei primi tre esercizi
Il dividendo è la percentuale d dell'utile ante imposte già moltiplicato per (1-t) dove t è l'aliquota dell'imposta alle società
Neutralità: un sistema è neutrale quando il carico fiscale cui è soggetto l'utile ante imposte di una società non varia a seconda delle scelte distributive
Base Imponibile = Ricavi - Costo lavoro - Variabili -
- Ammortamenti + Interessi attivi -
- α Inter. Passivi - 0,05 Dividendi +
- ∆ Plus. pat. nette - ACE - δ IRAP